Czy licencje na programy komputerowe opodatkowane są podatkiem u źródła?
Przeczytaj odpowiedź eksperta Vademecum Doradcy Podatkowego.
Pytanie
Polska spółka z o.o. sprowadza z całego świata filmy w technologi VR, które wyświetlane są w sieci kin, z którą spółka współpracuje dzieląc się zyskami z biletów. Filmy w tej technologii należy oglądać w specjalnych goglach. Dodatkowo, spółka chce nawiązać współpracę z ukraińską firmą zarejestrowaną w Bułgarii, która dostarcza oprogramowanie na gogle. Umowa ta dotyczyłaby licencji na dostęp do oprogramowania służącego do zarządzania kontentem (zarządzania filmami w kinie). Czy należy pobrać podatek u źródła z tytułu takiej usługi?
Odpowiedź
Licencje na programy komputerowe zwykle są opodatkowane podatkiem u źródła.
Uzasadnienie
Z tytułu nabycia licencji na korzystanie z oprogramowania podatek dochodowy u źródła pobiera się według stawki 20%. Licencje stanowią bowiem formę korzystania z praw autorskich do programów komputerowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.p.d.o.p.
Jeśli zatem polska spółka nie będzie posiadała certyfikatu rezydencji zagranicznego kontrahenta, to będzie musiała pobrać 20% podatek u źródła.
Posiadając zaś certyfikat rezydencji możliwe będzie zastosowanie umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie 11.04.1994 r. – dalej u.u.p.o.B. Umowa ta nie wymienia pośród należności licencyjnych świadczeń z praw do programów komputerowych (art. 12 ust. 2 u.u.p.o.B.), świadczenia te należy zatem potraktować jako zyski bułgarskiego przedsiębiorstwa, opodatkowane wyłącznie w Bułgarii (art. 7 ust. 1 u.u.p.o.B.). Posiadając zatem bułgarski certyfikat rezydencji nie należy pobierać podatku u źródła, a jedynie przekazać informacje IFT-2 ze wskazaniem kwot wolnych od opodatkowania w Polsce na mocy umowy międzynarodowej.
Podobnie wypowiedział się m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 13.01.2016 r., II FSK 2677/13.
