Koszty kwalifikowane wykazujemy na formularzu CIT-BR
1 stycznia 2016 r. weszły w życie przepisy wprowadzające w podatku dochodowym ulgę na działalność badawczorozwojową (tzw. ulgę B+R), tj. prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym określonej kwoty kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez przedsiębiorcę na działalność badawczorozwojową.
Po raz pierwszy ulga B+R może być odliczona w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2015 r. Rozliczana jest w zeznaniu CIT-8, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej w zeznaniu CIT-8A (CIT-8B). Koszty poniesione na działalność badawczo–rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane) wykazywane są w nowym formularzu, oznaczonym symbolem CIT-BR, który jest załącznikiem do tych zeznań rocznych.
Koszty kwalifikowane wykazywane w załączniku CIT-BR, które uprawniają do skorzystania z ulgi B+R to:
- wynagrodzenia i inne należności przysługujące pracownikom zatrudnionym w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek;
- wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
- ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
W załączniku CIT-BR podatnik oblicza również kwotę odliczenia przysługującego mu z tytułu poniesienia kosztów kwalifikowanych w danym roku podatkowym, którą następnie przenosi do odpowiedniej rubryki zeznania CIT-8 lub CIT-8A (CIT-8B).
| Dowiedz się więcej z książki | |
 |
Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz
|
