Na gruncie podatkowym kapitalizacja odsetek może się wiązać z wieloma konsekwencjami zarówno w zakresie podatku dochodowego, jak i PCC.

Dłużnik podatnika nie spłaca od trzech miesięcy zobowiązań. Przedsiębiorca zastanawia się na zwiększeniem kwoty wierzytelności o naliczone, ale niezapłacone odsetki (kapitalizacja odsetek). Eksperci wyjaśniają, że mimo pewnych wątpliwości w ocenie organów podatkowych kapitalizacja odsetek jest – dla celów podatku dochodowego – de facto zrównana z ich wypłatą (np. interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2 marca 2011 r., sygn. akt IPPB5/423-50/11-4/RS). W konsekwencji po stronie dłużnika skapitalizowane odsetki mogą być zaliczone w ciężar podatkowych kosztów dopiero w momencie kapitalizacji. Analogicznie dla wierzyciela odsetki stają się – w momencie kapitalizacji – przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Kapitalizacja odsetek – co do zasady – będzie się wiązała z koniecznością uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych. Wyjątek stanowią m.in. pożyczki udzielone spółce przez wspólników. W przypadku spółek osobowych pożyczka udzielona spółce przez wspólnika kwalifikowana jest jako zmiana umowy spółki (i podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla zmiany umowy spółki). Natomiast pożyczki udzielone przez wspólnika spółce kapitałowej mogą korzystać ze zwolnienia z PCC.

źródło: Dziennik Gazeta Prawna, 31 maja 2011 r.