Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzi działalność w zakresie pośrednictwa w sprzedaży usług turystycznych na rzecz organizatorów imprez turystycznych (typowa agencja turystyczna). Jego wynagrodzeniem jest prowizja uzyskiwana od organizatora imprezy. W celu zwiększenia sprzedaży podatnik planuje wprowadzenie bonów rabatowych na swoje usługi. Bony te byłyby sprzedawane zorganizowanym odbiorcom (głównie duże zakłady pracy, które rozdawałyby je swoim pracownikom jako premie, z okazji świąt, czy w ramach świadczeń z funduszu świadczeń socjalnych). Sprzedaż bonów byłaby dokonywana po ich wartości nominalnej, tj. np. 50, 100 czy 200 zł. Posiadacz bonu w okresie jego ważności będzie uprawniony do nabycia imprezy turystycznej ze zniżką stanowiącą równowartość bonu.
Jakie skutki w podatku od towarów i usług rodzi sprzedaż bonu, a jakie jego realizacja?
Czy z tytułu sprzedaży bonu powstaje obrót, a w momencie realizacji obrót ulega zmniejszeniu w związku z zastosowaniem rabatu?
Czy sprzedaż bonu powinna być udokumentowana fakturą czy wystarczy nota księgowa?
W założeniu bon ma być dla wystawcy całkowicie neutralny finansowo - przez jego emisję chcemy zachęcić do nabywania imprez turystycznych właśnie u wystawcy bonu.
Sama "sprzedaż" bonu nie rodzi w podatku od towarów i usług żadnych skutków. Obowiązek podatkowy wywoła dopiero jego realizacja.
Przekazania bonu nie należy dokumentować fakturą VAT, ale zwykłą notą obciążeniową.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenia usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.) Przekazanie bonu, jako dokumentu poświadczającego przysługujące jego posiadaczowi prawo do otrzymania w określonym terminie stosownego świadczenia, nie stanowi ani dostawy towaru (wniosek z art. 2 pkt 6 u.p.t.u. i art. 7 u.p.t.u.), ani odpłatnego świadczenia usług (wniosek z art. 8 ust. 1 u.p.t.u.). Sama więc "sprzedaż" bonu nie rodzi dla podatku od towarów i usług żadnych skutków (zob. postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 12 lutego 2010 r., IPPP2/443-19/10-2/RR). Obowiązek taki wywoła dopiero zaistnienie jednaj z przesłanek określonych w art. 19 ust. 1, ust. 4 lub ust. 11 u.p.t.u. (tj. odpowiednio wykonanie usługi, wystawienie faktury VAT, pobranie zaliczki), czyli – w uproszczeniu – realizacja bonu.
Skoro przekazanie bonu nie stanowi czynności opodatkowanej VAT (odpłatnej dostawy towarów lub odpłatnego świadczenia usług), to dokumentowanie owego przekazania, nazywanego przez autora pytania "sprzedażą" fakturą VAT jest niecelowe. W oparciu bowiem o art. 2 pkt 22 u.p.t.u., czynność ta nie stanowi sprzedaży. Fakturą zaś dokumentuje się tylko sprzedaż (wniosek z art. 106 ust. 1 u.p.t.u.). W tej sytuacji przekazanie bonu należy udokumentować zwykłą notą obciążeniową (księgową).
Jakie skutki w podatku od towarów i usług rodzi sprzedaż bonu, a jakie jego realizacja?
Czy z tytułu sprzedaży bonu powstaje obrót, a w momencie realizacji obrót ulega zmniejszeniu w związku z zastosowaniem rabatu?
Czy sprzedaż bonu powinna być udokumentowana fakturą czy wystarczy nota księgowa?
W założeniu bon ma być dla wystawcy całkowicie neutralny finansowo - przez jego emisję chcemy zachęcić do nabywania imprez turystycznych właśnie u wystawcy bonu.
Sama "sprzedaż" bonu nie rodzi w podatku od towarów i usług żadnych skutków. Obowiązek podatkowy wywoła dopiero jego realizacja.
Przekazania bonu nie należy dokumentować fakturą VAT, ale zwykłą notą obciążeniową.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenia usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.) Przekazanie bonu, jako dokumentu poświadczającego przysługujące jego posiadaczowi prawo do otrzymania w określonym terminie stosownego świadczenia, nie stanowi ani dostawy towaru (wniosek z art. 2 pkt 6 u.p.t.u. i art. 7 u.p.t.u.), ani odpłatnego świadczenia usług (wniosek z art. 8 ust. 1 u.p.t.u.). Sama więc "sprzedaż" bonu nie rodzi dla podatku od towarów i usług żadnych skutków (zob. postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 12 lutego 2010 r., IPPP2/443-19/10-2/RR). Obowiązek taki wywoła dopiero zaistnienie jednaj z przesłanek określonych w art. 19 ust. 1, ust. 4 lub ust. 11 u.p.t.u. (tj. odpowiednio wykonanie usługi, wystawienie faktury VAT, pobranie zaliczki), czyli – w uproszczeniu – realizacja bonu.
Skoro przekazanie bonu nie stanowi czynności opodatkowanej VAT (odpłatnej dostawy towarów lub odpłatnego świadczenia usług), to dokumentowanie owego przekazania, nazywanego przez autora pytania "sprzedażą" fakturą VAT jest niecelowe. W oparciu bowiem o art. 2 pkt 22 u.p.t.u., czynność ta nie stanowi sprzedaży. Fakturą zaś dokumentuje się tylko sprzedaż (wniosek z art. 106 ust. 1 u.p.t.u.). W tej sytuacji przekazanie bonu należy udokumentować zwykłą notą obciążeniową (księgową).