Jak optymalnie wybrać rok podatkowy
Przy rozpoczęciu prowadzenia działalności bądź w trakcie jej prowadzenia podejmowane są przez przedsiębiorców decyzje odnośnie wyboru okresu trwania roku podatkowego. Poprzez odpowiednie ukształtowanie roku podatkowego oraz dostosowanie długości jego trwania do momentu uzyskiwania przychodów lub powstawania kosztów można osiągać liczne korzyści podatkowe.
Okres trwania roku podatkowego może być wykorzystywany jako skuteczny instrument optymalizacji podatkowej zasadniczo w celu osiągania korzyści odsetkowych. Dzięki odpowiedniemu wyborowi okresu trwania roku podatkowego można dostosować rok podatkowy do rozkładu dochodów podatkowych w taki sposób, aby:
- uniknąć osiągania wysokich przychodów i tym samym płatności wysokich zaliczek na podatek dochodowy na początku roku podatkowego, które ewentualnie można (częściowo) „odzyskać” dopiero po dokonaniu rozliczenia rocznego (zasadniczo w terminie 3 miesięcy od złożenia zeznania podatkowego);
- zmniejszyć zaliczkę za przedostatni oraz ostatni miesiąc roku podatkowego.
Z kolei maksymalne wydłużenie roku podatkowego warto rozważyć w szczególnosci w celu rozliczenia straty podatkowej względnie dłuższego zastosowania korzystnych przepisów podatkowych, które ustawodawca planuje zmienić w przyszłości.
W procesach restrukturyzacyjnych, w ramach których nie ma obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych spółki przejmowanej, dzielonej bądź przekształcanej, decyzja dotycząca zamknięcia ksiąg rachunkowych (zakończenia roku podatkowego) może być opłacalna, jeżeli spółka taka posiada straty podatkowe z lat ubiegłych, które po dokonaniu restrukturyzacji nie będą mogły być wykorzystane.
W kwietniowym numerze Przeglądu Podatkowego, dr Marcin Jamroży i Marcin Sobieszek, w artykule "Wybór optymalnego roku podatkowego", przedstawiają w praktyczny sposób regulacje ustawowe dotyczące okresu trwania roku podatkowego i jego zmiany w trakcie prowadzenia działalności przez przedsiębiorców oraz przykłady wpływu decyzji przedsiębiorców odnośnie wyboru okresu trwania roku podatkowego na obciążenia podatkowe ich działalności.
Zachęcamy do lektury - Przegląd Podatkowy nr 4/2012
dr Marcin Jamroży - adiunkt w Katedrze Finansów Przedsiębiorstwa Szkoły Głównej Handlowej oraz doradca podatkowy i radca prawny
Marcin Sobieszek - doradca podatkowy
