Okres trwania roku podatkowego może być wykorzystywany jako skuteczny instrument optymalizacji podatkowej zasadniczo w celu osiągania korzyści odsetkowych. Dzięki odpowiedniemu wyborowi okresu trwania roku podatkowego można dostosować rok podatkowy do rozkładu dochodów podatkowych w taki sposób, aby:
- uniknąć osiągania wysokich przychodów i tym samym płatności wysokich zaliczek na podatek dochodowy na początku roku podatkowego, które ewentualnie można (częściowo) „odzyskać” dopiero po dokonaniu rozliczenia rocznego (zasadniczo w terminie 3 miesięcy od złożenia zeznania podatkowego);
- zmniejszyć zaliczkę za przedostatni oraz ostatni miesiąc roku podatkowego.
Z kolei maksymalne wydłużenie roku podatkowego warto rozważyć w szczególnosci w celu rozliczenia straty podatkowej względnie dłuższego zastosowania korzystnych przepisów podatkowych, które ustawodawca planuje zmienić w przyszłości.
W procesach restrukturyzacyjnych, w ramach których nie ma obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych spółki przejmowanej, dzielonej bądź przekształcanej, decyzja dotycząca zamknięcia ksiąg rachunkowych (zakończenia roku podatkowego) może być opłacalna, jeżeli spółka taka posiada straty podatkowe z lat ubiegłych, które po dokonaniu restrukturyzacji nie będą mogły być wykorzystane.
W kwietniowym numerze Przeglądu Podatkowego, dr Marcin Jamroży i Marcin Sobieszek, w artykule "Wybór optymalnego roku podatkowego", przedstawiają w praktyczny sposób regulacje ustawowe dotyczące okresu trwania roku podatkowego i jego zmiany w trakcie prowadzenia działalności przez przedsiębiorców oraz przykłady wpływu decyzji przedsiębiorców odnośnie wyboru okresu trwania roku podatkowego na obciążenia podatkowe ich działalności.
Zachęcamy do lektury - Przegląd Podatkowy nr 4/2012
dr Marcin Jamroży - adiunkt w Katedrze Finansów Przedsiębiorstwa Szkoły Głównej Handlowej oraz doradca podatkowy i radca prawny
Marcin Sobieszek - doradca podatkowy