Dokument IE-599 wystarczy do zastosowania zerowej stawki VAT
Aby zastosować stawkę 0 proc. niezbędne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Może to być dokument IE-599. Nie jest konieczne posiadanie dodatkowych oświadczeń o wywozie towarów poza terytorium RP wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.
[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning /> <w:ValidateAgainstSchemas /> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:Compatibility> <w:BreakWrappedTables /> <w:SnapToGridInCell /> <w:WrapTextWithPunct /> <w:UseAsianBreakRules /> <w:DontGrowAutofit /> </w:Compatibility> <w:BrowserLevel>MicrosoftInternetExplorer4</w:BrowserLevel> </w:WordDocument> </xml><![endif]Pytanie
[if gte mso 9]><xml> <w:LatentStyles DefLockedState="false" LatentStyleCount="156"> </w:LatentStyles> </xml><![endif][if gte mso 10]> <style> /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:Standardowy; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman"; mso-ansi-language:#0400; mso-fareast-language:#0400; mso-bidi-language:#0400;} </style> <![endif]
Polska firma w ramach swojej jednoosobowej działalności zajmuje się handlem artykułami rękodzieła ludowego. Jest czynnym podatnikiem VAT, często wysyła swoje towary do odbiorców spoza UE i po otrzymaniu dokumentu IE-599 traktuje sprzedaż jako eksport za stawką 0 proc. Ostatnio z ofertą zakupu towarów zgłosił się klient mający firmę w Japonii, który chciałby odebrać towar w Polsce i swoim transportem dostarczyć do firmy w Azji bez pośrednictwa firm kurierskich lub przewozowych. Naszym zdaniem sprzedaż tę będziemy mogli rozpoznać jako eksport tylko wtedy, gdy otrzymamy dokument odprawy celnej IE-599.
Czy nasze stanowisko jest prawidłowe?
Czy oprócz faktury sprzedaży VAT powinniśmy wystawić inne dokumenty (oświadczenie o transporcie własnym itp.)?
Odpowiedź
Aby zastosować stawkę 0 proc. niezbędne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Może to być dokument IE-599. Nie jest konieczne posiadanie dodatkowych oświadczeń o wywozie towarów poza terytorium RP.
Uzasadnienie
Przepisy o ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u. rozróżniają dwa rodzaje eksportu, a mianowicie:
- eksport bezpośredni – jeśli wywóz towaru jest dokonany przez dostawcę (lub na jego rzecz),
- eksport pośredni – jeśli wywóz towaru jest dokonany przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju (lub na jego rzecz).
W opisanym stanie faktycznym mamy do czynienia z eksportem pośrednim. W przypadku eksportu pośredniego dostawca może zastosować stawkę 0 proc., jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu, w którym urząd celny określony w przepisach celnych potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Z dokumentu tego musi wynikać tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu (art. 41 ust. 11 u.p.t.u.).
W art. 41 ust. 6a u.p.t.u. zostały wymienione przykładowe dokumenty, które mogą potwierdzać wywóz poza terytorium UE, są to:
1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu;
2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;
3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny.
Dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty jest również komunikat IE-599 przesłany przez właściwy urząd celny. Komunikat ten jest podpisywany przez system ECS przy użyciu klucza do bezpiecznej transmisji danych.
W mojej opinii przesłana do podatnika kopia komunikatu IE-599 wygenerowanego w formacie.xml, w tożsamej formie, w jakiej został on przesłany zgłaszającemu przez urząd celny, powinna być wystarczająca dla zastosowania zerowej stawki VAT w eksporcie pośrednim.
Warunek ten spełnia kopia komunikatu IE-599. Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem może być pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 kwietnia 2014 r., IPPP3/443-103/14-2/LK, który odnosząc się do eksportu pośredniego w sytuacji, gdy podatnik otrzymywał komunikat IE-599 przesyłany w formacie elektronicznym xml stwierdził, że Wnioskodawca będzie mógł zastosować dla transakcji dostawy towarów przedstawionej w schemacie B preferencyjną stawkę 0 proc., gdyż będzie w posiadaniu komunikatu IE-599 potwierdzającego wywóz towarów z terytorium polski poza terytorium UE. Z komunikatu tego wynika tożsamość towaru (nazwa, waga, kod taryfy celnej) sprzedanego przez spółkę klientowi z UE towaru przez niego wywiezionego do kraju trzeciego.
| Dowiedz się więcej z książki | |
 |
VAT. Wybór orzecznictwa
|
