Czy zapłata przejętego długu gotówką stanowi naruszenie przepisów o limitach transakcji?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoNowelizacja ustawy o CIT i PIT wprowadziła 1.01.2017 r. obowiązek dokonywania płatności dla transakcji, których wartość przekracza 15.000 PLN z wykorzystaniem rachunku bankowego. Mam do dokonania transakcję nabycia środka trwałego o wartości ok. 500.000 PLN. Środek trwały obciążony jest zastawem. Wszystkie strony wyrażają zgodę, abym przejął dług sprzedawcy środka trwałego i w ten sposób uregulował część płatności. Wartość transakcji 500.000 PLN, dług wynikający z przejęcia 100 tys. PLN, pozostałe 400.000 PLN płacę przelewem na rachunek sprzedawcy po zawarciu umowy sprzedaży i umowy przejęcia długu.Czy kwotę 100.000 PLN, która stanowi przejęcie długu, muszę uregulować bezgotówkowo? Czy mogę dokonać tego płacąc gotówkę do kasy sprzedawcy?
Wszystkie strony transakcji są przedsiębiorcami. Zapłata za środek trwały nastąpiła przelewem (400.000 PLN) i poprzez przejęcie długu (100.000 PLN), a spłata tego długu to już według mnie odrębna transakcja, która wydaje się może być dokonana gotówkowo.
Czy mogę bez konsekwencji nie zaliczenia do kosztów podatkowych z tytułu nabycia środka trwałego, spłacić dług gotówką?
Odpowiedź:
Zapłata przejętego długu gotówką stanowi naruszenie przepisów o limitach transakcji.
Uzasadnienie:
Przedstawioną w pytaniu transakcję należy rozbić na dwie części składowe – nabycie środka trwałego i spłatę wierzytelności. Niewątpliwie nabycie środka trwałego nastąpiło zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy z 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. 2016 r. poz. 1829 ze zm.) – dalej u.s.d.g. przewiduje limit 15.000 zł dla transakcji gotówkowych. Ta transakcja nie wiązała się z dokonaniem wyższej niż limit płatności gotówkowej.
Zapłata wierzytelności w kwocie 100.000 zł stanowi natomiast naruszenie art. 22 ust. 2 u.s.d.g. powinna zatem zostać dokonana bezgotówkowo. Niemniej jednak zapłata gotówkowa tego długu nie będzie miała konsekwencji podatkowych. Spłata tej przejętej wierzytelności i tak nie może bowiem być kosztem podatkowym jako spłata innych zobowiązań, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt pkt 10 lit. b ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) u.p.d.o.p. Sama spłata przejętego zadłużenia będzie neutralna podatkowo dla podatnika.
Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji Ministra Finansów z 20.05.2013 r., IPPB3/423-107/13-4/AG.
Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 11.04.2017 r.
