Wszystkie strony transakcji są przedsiębiorcami. Zapłata za środek trwały nastąpiła przelewem (400.000 PLN) i poprzez przejęcie długu (100.000 PLN), a spłata tego długu to już według mnie odrębna transakcja, która wydaje się może być dokonana gotówkowo.
Czy mogę bez konsekwencji nie zaliczenia do kosztów podatkowych z tytułu nabycia środka trwałego, spłacić dług gotówką?
Odpowiedź:
Zapłata przejętego długu gotówką stanowi naruszenie przepisów o limitach transakcji.
Uzasadnienie:
Przedstawioną w pytaniu transakcję należy rozbić na dwie części składowe – nabycie środka trwałego i spłatę wierzytelności. Niewątpliwie nabycie środka trwałego nastąpiło zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy z 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. 2016 r. poz. 1829 ze zm.) – dalej u.s.d.g. przewiduje limit 15.000 zł dla transakcji gotówkowych. Ta transakcja nie wiązała się z dokonaniem wyższej niż limit płatności gotówkowej.
Zapłata wierzytelności w kwocie 100.000 zł stanowi natomiast naruszenie art. 22 ust. 2 u.s.d.g. powinna zatem zostać dokonana bezgotówkowo. Niemniej jednak zapłata gotówkowa tego długu nie będzie miała konsekwencji podatkowych. Spłata tej przejętej wierzytelności i tak nie może bowiem być kosztem podatkowym jako spłata innych zobowiązań, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt pkt 10 lit. b ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) u.p.d.o.p. Sama spłata przejętego zadłużenia będzie neutralna podatkowo dla podatnika.
Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji Ministra Finansów z 20.05.2013 r., IPPB3/423-107/13-4/AG.
Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 11.04.2017 r.
Czy zapłata przejętego długu gotówką stanowi naruszenie przepisów o limitach transakcji?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoNowelizacja ustawy o CIT i PIT wprowadziła 1.01.2017 r. obowiązek dokonywania płatności dla transakcji, których wartość przekracza 15.000 PLN z wykorzystaniem rachunku bankowego. Mam do dokonania transakcję nabycia środka trwałego o wartości ok. 500.000 PLN. Środek trwały obciążony jest zastawem. Wszystkie strony wyrażają zgodę, abym przejął dług sprzedawcy środka trwałego i w ten sposób uregulował część płatności. Wartość transakcji 500.000 PLN, dług wynikający z przejęcia 100 tys. PLN, pozostałe 400.000 PLN płacę przelewem na rachunek sprzedawcy po zawarciu umowy sprzedaży i umowy przejęcia długu.Czy kwotę 100.000 PLN, która stanowi przejęcie długu, muszę uregulować bezgotówkowo? Czy mogę dokonać tego płacąc gotówkę do kasy sprzedawcy?
