Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych od 3 lat opodatkowaną podatkiem liniowym 19%. W roku 2011 podpisałam umowę jako menedżer zajmujący się zarządzaniem zespołem stażystów. Za te usługi będę wystawiała rachunek i rozliczała to w działalności gospodarczej stosując do tych przychodów zryczałtowanie koszty uzyskania przychodów.
Czy usługi szkoleniowe mogę w roku 2011 nadal rozliczać stawką 19%, a do usług menedżerskich zastosować podatek wg skali i składać dwa zeznania roczne PIT-36 i PIT-36L, czy dla wszystkich usług muszę zastosować rozliczenia podatku wg skali?
Dochody z wykonywania usług zarządzania nie mogą być opodatkowane stawką liniową. Są one bowiem dochodami z działalności wykonywanej osobiście. Podlegają opodatkowaniu wedle skali podatkowej. Nie powinny być rozliczane w ramach działalności według skali podatkowej, tylko powinny być rozliczane według skali podatkowej przez zarządzany podmiot (który będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od powyższych dochodów, zaś po zakończeniu roku wystawi PIT-11). Po zakończeniu roku powinny być zaś wykazane i rozliczone w PIT-37.
Przychody z działalności gospodarczej (usług szkoleniowych) nadal mogą być rozliczane podatkiem liniowym (i powinny być tak rozliczane, jeśli podatnik do 20 stycznia 2011 r. nie złożył wniosku o inną formę opodatkowania).
Zgodnie z przepisami podatkowymi, osoba na kontrakcie menedżerskim jest traktowana jako osoba osiągająca przychody z działalności wykonywanej osobiście. Stanowi o tym przepis art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., zgodnie z którym za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów osób należących do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.
Niezależnie zatem od formy, w jakiej osoba fizyczna wykonuje kontrakt menedżerski, jest ona traktowana jako podatnik uzyskujący przychody z działalności wykonywanej osobiście.
W istocie przychody takiej osoby byłyby traktowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Dla przychodów, o których mowa, ustawodawca przewiduje zryczałtowane koszty uzyskania przychodów. Są to koszty w wysokości "pracowniczej", a więc zasadniczo 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł (art. 22 ust. 9 pkt 5 u.p.d.o.f.).
Dochody, o których mowa (tj. przychody minus zryczałtowane) koszty nie mogłyby być opodatkowane stawką liniową, ani w tym roku, ani w następnym. Są one bowiem przychodami z działalności wykonywanej osobiście. Podlegają zatem opodatkowaniu wedle skali podatkowej. Proszę zatem zwrócić uwagę – taka osoba kierująca przedsiębiorstwem w ramach działalności gospodarczej przez przepisy podatkowe jest traktowana na równi z pracownikiem. Jej przychody są opodatkowane tak jak przychody pracownicze. Nie powinny być rozliczane w ramach działalności według skali podatkowej, tylko powinny być rozliczane według skali podatkowej przez zarządzany podmiot (który będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od powyższych dochodów, zaś po zakończeniu roku wystawi PIT-11). Po zakończeniu roku powinny być wykazane i rozliczone w PIT-37.
Osiąganie powyższych przychodów jest całkowicie niezależne od przychodów z działalności gospodarczej (tu: z wykonywanych usług szkoleniowych). Te przychody z działalności gospodarczej nadal mogą być rozliczane podatkiem liniowym (i powinny być tak rozliczane, jeśli podatnik do 20 stycznia 2011 r. nie złożył wniosku o inną formę opodatkowania). Po zakończeniu roku należy je wykazać w PIT-36L.
Czy usługi szkoleniowe mogę w roku 2011 nadal rozliczać stawką 19%, a do usług menedżerskich zastosować podatek wg skali i składać dwa zeznania roczne PIT-36 i PIT-36L, czy dla wszystkich usług muszę zastosować rozliczenia podatku wg skali?
Dochody z wykonywania usług zarządzania nie mogą być opodatkowane stawką liniową. Są one bowiem dochodami z działalności wykonywanej osobiście. Podlegają opodatkowaniu wedle skali podatkowej. Nie powinny być rozliczane w ramach działalności według skali podatkowej, tylko powinny być rozliczane według skali podatkowej przez zarządzany podmiot (który będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od powyższych dochodów, zaś po zakończeniu roku wystawi PIT-11). Po zakończeniu roku powinny być zaś wykazane i rozliczone w PIT-37.
Przychody z działalności gospodarczej (usług szkoleniowych) nadal mogą być rozliczane podatkiem liniowym (i powinny być tak rozliczane, jeśli podatnik do 20 stycznia 2011 r. nie złożył wniosku o inną formę opodatkowania).
Zgodnie z przepisami podatkowymi, osoba na kontrakcie menedżerskim jest traktowana jako osoba osiągająca przychody z działalności wykonywanej osobiście. Stanowi o tym przepis art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., zgodnie z którym za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów osób należących do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.
Niezależnie zatem od formy, w jakiej osoba fizyczna wykonuje kontrakt menedżerski, jest ona traktowana jako podatnik uzyskujący przychody z działalności wykonywanej osobiście.
W istocie przychody takiej osoby byłyby traktowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Dla przychodów, o których mowa, ustawodawca przewiduje zryczałtowane koszty uzyskania przychodów. Są to koszty w wysokości "pracowniczej", a więc zasadniczo 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł (art. 22 ust. 9 pkt 5 u.p.d.o.f.).
Dochody, o których mowa (tj. przychody minus zryczałtowane) koszty nie mogłyby być opodatkowane stawką liniową, ani w tym roku, ani w następnym. Są one bowiem przychodami z działalności wykonywanej osobiście. Podlegają zatem opodatkowaniu wedle skali podatkowej. Proszę zatem zwrócić uwagę – taka osoba kierująca przedsiębiorstwem w ramach działalności gospodarczej przez przepisy podatkowe jest traktowana na równi z pracownikiem. Jej przychody są opodatkowane tak jak przychody pracownicze. Nie powinny być rozliczane w ramach działalności według skali podatkowej, tylko powinny być rozliczane według skali podatkowej przez zarządzany podmiot (który będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od powyższych dochodów, zaś po zakończeniu roku wystawi PIT-11). Po zakończeniu roku powinny być wykazane i rozliczone w PIT-37.
Osiąganie powyższych przychodów jest całkowicie niezależne od przychodów z działalności gospodarczej (tu: z wykonywanych usług szkoleniowych). Te przychody z działalności gospodarczej nadal mogą być rozliczane podatkiem liniowym (i powinny być tak rozliczane, jeśli podatnik do 20 stycznia 2011 r. nie złożył wniosku o inną formę opodatkowania). Po zakończeniu roku należy je wykazać w PIT-36L.