Kongres KPMG: Podatników czekają kolejne zmiany przepisów

Z początkiem 2025 r. wszedł w życie cały szereg zmian podatkowych, m.in. globalny podatek wyrównawczy (Pillar2), JPK CIT, PIT kasowy dla małych firm oraz nowe definicje budynku i budowli w podatku od nieruchomości. Rośnie też liczba i skuteczność kontroli organów podatkowych. Co to oznacza w praktyce dla przedsiębiorców i w jaki sposób powinni się przygotować na zmiany - o tym dyskutowali eksperci podczas 15. już edycji Kongresu Finansowego KPMG.

15. edycja Kongresu Finansowego KPMG potrwa dwa dni. Pierwszy dzień dotyczy kwestii podatkowych. Drugi dzień poświęcony będzie m.in. zagadnieniom z zakresu ESG, sprawozdawczości finansowej, cyberbezpieczeństwa oraz najnowszych technologii dla biznesu. 

Otwierająca Kongres Stacy Ligas, managing partner, CEO KPMG w Polsce i Paweł Barański, partner, szef Działu Doradztwa Podatkowego i Prawnego w KPMG w Polsce, podkreślali, że przedsiębiorców czeka szereg wyzwań zarówno w kwestiach podatkowo-rachunkowych i prawnych, jak też m.in. raportowania ESG oraz cyberbezpieczeństwa i sztucznej inteligencji.

Z wystąpień ekspertów podczas pierwszego dnia kongresu płynie wniosek, że 2025 r. będzie kolejnym już rokiem licznych zmian w podatkach. Będą one dotyczyć zarówno największych podmiotów, jak też małych firm. 

Zmiany w podatkach i składkach dla małych firm

Mateusz Kobyliński, partner w Zespole ds. PIT w KPMG w Polsce, zwrócił uwagę, że od początku 2025 r. obowiązują oczekiwane przez podatników zmiany w PIT i składce zdrowotnej. Mali podatnicy, których przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej nie przekroczyły równowartości 1 000 000 zł, mogą do 20 lutego wybrać kasowy PIT. Przedsiębiorcy będą płacić PIT dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar albo wykonaną usługę oraz potrącać koszty uzyskania przychodu w dacie zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę. 

Zmiany dotyczą też składki zdrowotnej. Skorzystają z nich osoby rozliczające się według skali podatkowej (stawki 12 i 32 proc.) oraz stawki liniowej 19 proc. Od 1 stycznia podstawa obliczenia składki zdrowotnej i wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia. To oznacza obniżkę składki minimalnej o 105 zł miesięcznie. Podatnicy płacący ryczałt od przychodów ewidencjonowanych rozliczają się bez zmian.

Podatnicy wciąż czekają natomiast na zapowiadane przez rząd zmiany w podatku od zysków kapitałowych (tzw. podatku Belki). 

Globalny podatek wyrównawczy już obowiązuje

1 stycznia 2025 r. weszły w życie polskie przepisy wdrażające globalny podatek wyrównawczy wynikający z dyrektywy UE (Pillar2). Mimo iż mają dotyczyć największych korporacji, to pośrednio będą miały wpływ na całą gospodarkę. Polskie przepisy obejmą grupy o skonsolidowanych przychodach ponad 750 mln euro rocznie, w dwóch z czterech poprzednich lat finansowych. Jeśli efektywny poziom opodatkowania (ETR) wynosi poniżej 15 proc., firma zapłaci podatek wyrównawczy. 

- Podatek wyrównawczy może wpłynąć na zwiększenie poziomu opodatkowania dochodu jednostek składowych wchodzących w skład największych polskich i zagranicznych grup kapitałowych działających na polskim rynku. Dotyczy to przede wszystkim takich jednostek, które korzystają w Polsce ze zwolnień i odliczeń podatkowych - mówiła Sabina Sampławska, partner w Zespole ds. Podatków Międzynarodowych w KPMG w Polsce.

Eksperci zwracali też uwagę na dwa nowe instrumenty służące wyjaśnianiu wątpliwości interpretacyjnych – opinię w sprawie opodatkowania wyrównawczego oraz opinię zabezpieczająca w sprawie opodatkowania wyrównawczego.

Wyzwania w handlu międzynarodowym

Tematem kongresu były też wyzwania w handlu międzynarodowym, wynikające m.in. z sankcji nałożonych na Rosję i Białoruś, umowy o wolnym handlu między krajami UE i Mercosur oraz napięć w handlu między Unią Europejską, USA i Chinami. 

Wojciech Krajewski, starszy menedżer w Zespole ds. Podatków Pośrednich w KPMG w Polsce, przypomniał, że Sejm uchwalił niedawno nowelizację przepisów, które mają uszczelnić system sankcji przeciwko Rosji i Białorusi. Wprowadzony zostanie, m.in. wymóg złożenia oświadczenia, w którym – pod rygorem odpowiedzialności karnej – firmy zadeklarują, że przemieszczanie towarów przez terytorium Rosji i Białorusi odbywa się wyłącznie w procedurze tranzytu i nie będą one sprzedane ani wykorzystane na terytorium tych krajów. Firmy dokonujące obrotu towarami podwójnego zastosowania (dla celów cywilnych i wojskowych) będą musiały odebrać od zagranicznego kontrahenta oświadczenia o jego dalszych kontrahentach. Przepisy rozszerzą katalog zakazów i zwiększą kary. 

Według eksperta dla przedsiębiorców oznacza to konieczność przeanalizowania zawartych umów pod kątem nowych przepisów oraz dostosowania wewnętrznych procedur. 

Rośnie liczba kontroli 

Oskar Wala, starszy menedżer w Zespole ds. Postępowań Podatkowych i Sądowych w KPMG w Polsce, zwrócił uwagę na rosnącą liczbę kontroli organów podatkowych. Według niego przedmiotem kontroli organów podatkowych są najczęściej m.in: podatek u źródła (WHT), ceny transferowe i rozliczenie VAT. W zakresie kontroli podatku źródła (WHT) organy podatkowe korzystają z procedur wymiany informacji z administracjami skarbowymi innych państw.

Według niego klauzula GAAR nie jest często stosowana - takich spraw jest kilkadziesiąt rocznie - ale podatnicy muszą weryfikować transakcje pod tym kątem. Daje ona prawo pomijania skutków podatkowych transakcji dokonanych głównie w celu uzyskania korzyści podatkowych. Chodzi w szczególności o treść art. 119a ordynacji podatkowej. Unikaniem opodatkowania są tego rodzaju działania, które nakierowane są przede wszystkim na obniżenie czy też brak opodatkowania, przy użyciu nieuzasadnionych ekonomicznie czynności oraz w sposób sprzeczny z intencją prawodawcy podatkowego. W przypadku stwierdzenia unikania opodatkowania, organ podatkowy uprawniony jest do pozbawienia podatnika korzyści podatkowej.

Czytaj również: Nowy limit transakcji gotówkowych w UE

Rozporządzenie EUDR o wylesianiu. Nowe obowiązki przedsiębiorców