Od 1 września 2023 r. istnieje możliwość wystawienia faktury korygującej w postaci faktury ustrukturyzowanej do tradycyjnej faktury pierwotnej, tj. faktury w formie papierowej lub „zwykłej” faktury elektronicznej, np. w PDF. (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 września 2024 r., 0114-KDIP4-2.4012.365.2024.1.WH).

Fakturę korygującą fakturę ustrukturyzowaną wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej (art. 106j ust. 4 ustawy o VAT). zatem faktury ustrukturowanej nie można skorygować poprzez wystawienie faktury korygującej w tradycyjnej formie tj. faktury w formie papierowej lub „zwykłej” faktury elektronicznej, np. w PDF.

Jak skorygować fakturę

Stan faktyczny

Komentarz

Faktura korygująca wystawiana jest w postaci faktury ustrukturyzowanej, a :

 

1)  faktura pierwotna wystawiona została w sposób „tradycyjny” w formie papierowej lub w formie elektronicznej (tj. poza KSeF), a Spółka otrzyma akceptację odbiorcy faktury na otrzymywanie faktur przy użyciu KSeF

Podatnik ma prawo do korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą „in minus” w KSeF, zgodnie z art. 29a ust. 15 pkt 5 ustawy o VAT, bez obowiązku posiadania dokumentacji, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT

2)  faktura pierwotna wystawiona została w sposób „tradycyjny” w formie papierowej lub w formie elektronicznej (tj. poza KSeF), a Spółka nie otrzyma akceptacji odbiorcy faktury na otrzymywanie faktur przy użyciu KSeF; w takiej sytuacji faktura korygująca ustrukturyzowana zostanie przesłana nabywcy w postaci z nim uzgodnionej (tj.  poza KSeF)

Podatnik ma prawo do korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą „in minus” w KSeF, zgodnie z art. 29a ust. 15 pkt 5 ustawy o VAT, bez obowiązku posiadania dokumentacji, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT

3)  faktura pierwotna wystawiona została w KSeF, a Spółka otrzyma akceptację odbiorcy faktury na otrzymywanie faktur przy użyciu KSeF;

 

Podatnik ma prawo do korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą „in minus” w KSeF zgodnie z art. 29a ust. 15 pkt 5 ustawy o VAT, bez obowiązku posiadania dokumentacji, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT

4)  faktura pierwotna wystawiona została w KSeF, a Spółka nie otrzyma akceptacji odbiorcy faktury na otrzymywanie faktur przy użyciu KSeF; w takiej sytuacji faktura korygująca ustrukturyzowana zostanie przesłana nabywcy w postaci z nim uzgodnionej (tj. poza KSeF)

Podatnik ma prawo do korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą „in minus” w KSeF zgodnie z art. 29a ust. 15 pkt 5 ustawy o VAT, bez obowiązku posiadania dokumentacji

   

Przedsprzedaż
Prawo finansów publicznych i prawo podatkowe [PRZEDSPRZEDAŻ]
-15%
Przedsprzedaż
Prawo finansów publicznych i prawo podatkowe [PRZEDSPRZEDAŻ]

Elżbieta Chojna-Duch, Hanna Elżbieta Litwińczuk, Elżbieta Kornberger-Sokołowska

Sprawdź  

Cena promocyjna: 84.16 zł

|

Cena regularna: 99 zł

|

Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 74.26 zł


W jakiej postaci skorygować fakturę

Jak wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 września 2024 r. (nr 0112-KDIL1-3.4012.341.2024.1.MR), wystawienie faktury korygującej zmniejszającej kwotę podstawy opodatkowania i podatku należnego w systemie KSeF oznacza u wystawcy prawo do pomniejszenia podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym faktura ta została wystawiona. W przypadku gdy nabywca wyrazi akceptację otrzymania w systemie KSeF faktury wystawionej w systemie KSeF, dla warunków rozliczenia korekty in minus oznacza to tożsamy moment dokonania korekty podatku należnego u sprzedawcy i podatku naliczonego u nabywcy. Natomiast brak akceptacji nabywcy na otrzymywanie faktur w systemie KSeF nie wpływa na zasady korekty podatku należnego u wystawcy faktury korygującej. W takim przypadku wystawca nadal posiada prawo do korekty podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawił fakturę korygującą in minus w systemie KSeF. W sytuacji, gdy nabywca nie wyraził akceptacji, o której mowa w art. 106na ust. 2, faktura ustrukturyzowana może być przesłana temu podmiotowi w postaci z nim uzgodnionej. W takim przypadku sprzedawca spełnia nadal dyspozycję wynikającą z wyłączenia przewidzianego w art. 29a ust. 15 pkt 5 ustawy – tzn. prawo korekty podstawy opodatkowania lub podatku należnego powstanie w momencie wystawienia faktury, przy braku konieczności gromadzenia dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie oraz spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania.

Faktura korygująca dla nabywcy jest natomiast przekazywana w innej formie uzgodnionej z nabywcą. Z powyższego wynika, iż w przypadku rozliczenia korekty in minus wyrażenie przez nabywcę akceptacji otrzymania w systemie KSeF faktury wystawionej w systemie KSeF, ma znaczenie dla określenia momentu dokonania korekty podatku naliczonego u nabywcy. Natomiast moment dokonania korekty podatku należnego u sprzedawcy będzie ten sam (okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą in minus w systemie KSeF), niezależnie od wyrażenia przez nabywcę akceptacji otrzymania w systemie KSeF faktury wystawionej w systemie KSeF bądź braku takiej akceptacji. 

Czytaj również: Spółka to nie artysta, nie skorzysta ze zwolnienia z VAT

 

 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.