Spółka komandytowo-akcyjna otrzymała dywidendę z tytułu posiadania udziałów w innej spółce z o.o. Płatnik dywidendy pobrał 19% podatek i wystawił spółce komandytowo-akcyjnej CIT-7.
Jak należy rozliczyć w spółce komandytowo-akcyjnej przychody z tytułu otrzymanej dywidendy podatkowo, jeżeli właścicielami są osoby fizyczne i prawne, czy są one zwolnione z opodatkowania?
Spółka komandytowo-akcyjna nie jest podatnikiem podatku dochodowego, podatnikami - odpowiednio podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatku dochodowego od osób prawnych - są jej wspólnicy. Zatem podatek od dywidendy potrącony z dywidendy wypłacanej przez spółkę z o.o. swojemu wspólnikowi - spółce komandytowo-akcyjnej, jest faktycznie podatkiem potrącanym wspólnikom spółki komandytowo-akcyjnej i wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej nie powinni płacić ponownie podatku dochodowego od wypłaty takiej dywidendy.
Spółka komandytowo-akcyjna - jako spółka osobowa - nie jest samodzielnym podatnikiem podatku dochodowego. Spółka taka nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych ani podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie ciążą na niej żadne zobowiązania z tytułu podatku dochodowego, w tym nie ustala przychodów i kosztów dla celów podatkowych. Podatnikiem z tytułu udziału w spółce osobowej są wyłącznie wspólnicy spółki osobowej, zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Zatem dochód podatkowy przypisuje się bezpośrednio wspólnikom uczestniczącym w zysku spółki i jedynie wspólnicy stają się podatnikami z tego tytułu.
Z tego powodu podatek dochodowy od dywidendy potrącony z dywidendy wypłacanej przez spółkę z o.o. swojemu wspólnikowi - spółce komandytowo-akcyjnej, jest faktycznie podatkiem potrącanym wspólnikom spółki komandytowo-akcyjnej i wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej nie płacą ponownie podatku dochodowego od wypłaty takiej dywidendy.
Uwagi
Odnośnie wspólników będących podatnikami podatku dochodowego, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychody m.in. z udziału w spółce niebędącej osobą prawną u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
Jak należy rozliczyć w spółce komandytowo-akcyjnej przychody z tytułu otrzymanej dywidendy podatkowo, jeżeli właścicielami są osoby fizyczne i prawne, czy są one zwolnione z opodatkowania?
Spółka komandytowo-akcyjna nie jest podatnikiem podatku dochodowego, podatnikami - odpowiednio podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatku dochodowego od osób prawnych - są jej wspólnicy. Zatem podatek od dywidendy potrącony z dywidendy wypłacanej przez spółkę z o.o. swojemu wspólnikowi - spółce komandytowo-akcyjnej, jest faktycznie podatkiem potrącanym wspólnikom spółki komandytowo-akcyjnej i wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej nie powinni płacić ponownie podatku dochodowego od wypłaty takiej dywidendy.
Spółka komandytowo-akcyjna - jako spółka osobowa - nie jest samodzielnym podatnikiem podatku dochodowego. Spółka taka nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych ani podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie ciążą na niej żadne zobowiązania z tytułu podatku dochodowego, w tym nie ustala przychodów i kosztów dla celów podatkowych. Podatnikiem z tytułu udziału w spółce osobowej są wyłącznie wspólnicy spółki osobowej, zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Zatem dochód podatkowy przypisuje się bezpośrednio wspólnikom uczestniczącym w zysku spółki i jedynie wspólnicy stają się podatnikami z tego tytułu.
Z tego powodu podatek dochodowy od dywidendy potrącony z dywidendy wypłacanej przez spółkę z o.o. swojemu wspólnikowi - spółce komandytowo-akcyjnej, jest faktycznie podatkiem potrącanym wspólnikom spółki komandytowo-akcyjnej i wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej nie płacą ponownie podatku dochodowego od wypłaty takiej dywidendy.
Uwagi
Odnośnie wspólników będących podatnikami podatku dochodowego, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychody m.in. z udziału w spółce niebędącej osobą prawną u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.