Energia z własnego magazynu bez PIT, ale z problemami

Osoba sprzedająca z magazynu energii nadwyżkę wyprodukowanej przez siebie energii elektrycznej nie zapłaci podatku dochodowego – potwierdził fiskus w pierwszej tego typu interpretacji. Eksperci zwracają jednak uwagę, że mimo iż interpretacja jest korzystna, to w praktyce prosument może łatwo stracić prawo do wyłączenia z opodatkowania. By tego uniknąć, konieczne może być doprecyzowanie przepisów.

Coraz więcej osób decyduje się na montaż instalacji fotowoltaicznej razem z magazynem energii. Chodzi o urządzenie, które działa jak akumulator i pozwala na przechowywanie energii elektrycznej w celu jej późniejszego wykorzystania. Nadwyżkę można sprzedać.

Jak rozliczyć sprzedaż energii do sieci

W praktyce jednak powstaje szereg problemów z rozliczeniem sprzedaży. Potwierdzeniem tego jest pierwsza interpretacja dyrektora KIS z 15 kwietnia 2026 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.72.2026.3.AG), która wprost stanowi o sprzedaży zgromadzonej w magazynie energii do sieci. Dotyczy sprzedaży energii przez prosumenta, czyli podmiot wytwarzający ją na własne potrzeby.

Wnioskodawca – osoba fizyczna – planuje współpracę ze spółką zajmującą się handlem energią elektryczną. Spółka będzie działać w imieniu klientów będących prosumentami energii odnawialnej, posiadających instalacje fotowoltaiczne połączone z magazynami energii. W przyjętym modelu współpracy klienci (w tym wnioskodawca) przekazują nadwyżki energii z instalacji PV do magazynów, a po zakończeniu 12-miesięcznego okresu rozliczeniowego spółka sprzedaje tę energię do sieci. Wynagrodzenie dla wnioskodawcy będzie wypłacane po potrąceniu udziału spółki w zysku.

Spółka zapewni infrastrukturę pomiarową zgodną z ustawą OZE i będzie prowadzić rozliczenia depozytu prosumenckiego. Niewykorzystane środki z depozytu po 12 miesiącach będą umarzane. Wnioskodawca może także współpracować ze spółką poprzez spółdzielnię energetyczną, której członkami będą również inne gospodarstwa domowe. Nie był to jednak przedmiot wniosku. 

Wnioskodawca wystąpił o interpretację, by uzyskać potwierdzenie, że nie będzie podlegać opodatkowaniu PIT dla sprzedaży przez spółkę energii elektrycznej do sieci, która została wyprodukowana w Instalacji PV, będącej wyłączną własnością wnioskodawcy a następnie zostanie przeniesiona do magazynu energii.

Dyrektor KIS uznał to stanowisko za prawidłowe. Przypomniał, że od 1 kwietnia 2022 r. wprowadzono do ustawy o PIT ważny wyjątek - przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumentów energii odnawialnej (art. 2 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT). Dotyczy to m.in. zwrotów nadpłat z depozytu prosumenckiego, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy OZE.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, z opodatkowania PIT wyłączone są przychody ze sprzedaży nadwyżek energii, o ile energia ta została wytworzona (wyprodukowana) przez prosumenta. Zgodnie z art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy o odnawialnych źródłach energii, gdy prosument nie wykorzysta zgromadzonych dla danego miesiąca kalendarzowego środków odpowiadających wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci w tym miesiącu w okresie 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, to niewykorzystane środki stanowią nadpłatę, która jest zwracana prosumentowi do końca 13 miesiąca następującego po danym miesiącu. Wysokość zwracanej nadpłaty nie może przekroczyć dwudziestu procent wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci w miesiącu kalendarzowym, którego dotyczy zwrot nadpłaty.

Wnioskodawca spełnia warunki preferencji, ponieważ jako prosument będzie wytwarzać energię w instalacji PV na własne potrzeby, a nadwyżki energii będą sprzedawane do sieci przez współpracującą spółkę. - Przychody wynikające z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej nie podlegają opodatkowaniu - potwierdził dyrektor KIS.

"Wymieszanie" energii w magazynie a status prosumenta

Eksperci zwracają jednak uwagę, że warunki związane ze statusem prosumenta mogą być podatkową pułapką.

- Interpretacja podatkowa jest tylko częściowo korzystna dla podatników. Dyrektor KIS potwierdza zastosowanie preferencji w PIT również dla nadwyżek energii zgromadzonej w magazynach energii (BESS). Istotne z podatkowego punktu widzenia jest to, czy w momencie osiągnięcia przychodu podatnik ma status prosumenta w rozumieniu ustawy o odnawialnych źródłach energii. Wydaje się jednak, że poziom nasłonecznienia w Polsce nie zapewni w 100 proc. zapotrzebowania energetycznego gospodarstw domowych z własną instalacją. W takim przypadku braki mogą zostać uzupełnione poprzez zakup energii z sieci do magazynu. Jest to instrument zapewniający bezpieczeństwo energetyczne gospodarstwom domowym, które zainwestowały w OZE - mówi Sergiusz Felbur, doradca podatkowy w kancelarii Schoenherr Halwa Okoń Chyb Sp.k

- Niestety, w praktyce może to pozbawić preferencji w PIT. W ten sposób w magazynie następuje "wymieszanie" energii wyprodukowanej poprzez własną instalację z energią zakupioną. Niezwykle trudnym zadaniem może być identyfikacja źródła jej pochodzenia. W konsekwencji, jakakolwiek sprzedaż energii z magazynu po jej zakupie skutkować może utratą statusu prosumenta energii odnawialnej, ponieważ może nastąpić obrót energią. Wyłączy to preferencję w PIT, której adresatem są wyłącznie producenci energii. Niewykluczone, że niezbędna będzie tutaj ingerencja ustawodawcy, który wprowadzić może przepisy umożliwiające utrzymanie preferencji dla energii wyprodukowanej - dodaje Sergiusz Felbur.

Jego zdaniem, problem ten nie musi z kolei dotyczyć spółdzielni energetycznych, zrzeszających właścicieli instalacji fotowoltaicznych oraz magazynów energii, gdy nie następuje sprzedaż energii z takiej spółdzielni do sieci.

Jest ulga termomodernizacyjna na zakup magazynu

Co istotne, od początku 2025 r. zakup i montaż magazynu energii daje prawo do ulgi termomodernizacyjnej. 

Katalog wydatków podlegających odliczeniu określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie wykazu materiałów, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Wśród nich znajdują się m.in.:

• ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania,
• magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania,
• montaż instalacji fotowoltaicznej,
• montaż magazynu energii.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono wydatki, z zachowaniem limitu 53 tys. zł na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne dotyczące budynków będących własnością podatnika. Niewykorzystaną kwotę można odliczać przez kolejne sześć lat.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez czynnego podatnika VAT. Odliczeniu nie podlegają wydatki:

• sfinansowane lub dofinansowane ze środków NFOŚiGW lub WFOŚiGW albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu w ramach ryczałtu lub uwzględnione w innych ulgach podatkowych.

- Należy jednak pamiętać, że jeśli podatnik otrzyma dofinansowanie z programu „Mój Prąd”, to otrzymane dofinasowanie pomniejsza kwotę wydatków podlegających odliczeniu, zgodnie z art. 26h ust. 5 i 8 ustawy o PIT. Podatnik ma prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków w części, która nie została sfinansowana z programu - mówi Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy.