Czy można odliczyć czynszu najmu części lokalu od żony
Wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego – stanowiącego wyłączną własność jego żony, z którą pozostaje w ustroju rozdzielności majątkowej – wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Jednak to podatnik ma obowiązek wykazania związku przyczynowo‑skutkowego między wydatkiem a uzyskiwanymi przychodami.
Przykładowo: podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym i prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, wynajmuje od żony – na podstawie umowy najmu – wydzielony pokój w lokalu mieszkalnym, który stanowi jej wyłączną własność. Pokój ten służy wyłącznie celom firmowym i nie jest wykorzystywany prywatnie. Żona nie uczestniczy w działalności gospodarczej męża. Podatnik opłaca czynsz najmu przelewem na rachunek żony. Powstaje zatem pytanie, czy wydatki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Zasady kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, o ile nie zostały wymienione w katalogu wyłączeń z art. 23 ustawy.
Aby dany wydatek mógł zostać uznany za koszt podatkowy, musi spełniać łącznie następujące warunki:
- został poniesiony przez podatnika i pokryty z jego majątku,
- ma charakter definitywny, tj. nie został podatnikowi zwrócony,
- pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- został poniesiony w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów,
- jest właściwie udokumentowany,
- nie znajduje się w katalogu wydatków niestanowiących kosztów podatkowych.
Uwaga: To na podatniku spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowo‑skutkowego między poniesionym wydatkiem a uzyskiwanymi przychodami.
Czynsz na rzecz żony jest kosztem
W przypadku najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego od żony – przy istnieniu rozdzielności majątkowej oraz wykorzystywaniu tej części wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej – zachodzi bezpośredni związek między ponoszonym czynszem a prowadzoną działalnością. Wydatek ten służy zapewnieniu miejsca do wykonywania działalności, a więc spełnia przesłanki kosztu podatkowego.
Pod warunkiem prawidłowego udokumentowania (umowa najmu, dowody zapłaty), czynsz najmu może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
To oznacza, że wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego, stanowiącego wyłączną własność żony, z którą podatnik ma rozdzielność majątkową, i wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, stanowią koszty uzyskania przychodów.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacjach organów podatkowych, m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 grudnia 2025 r., 0112‑KDIL2‑2.4011.863.2025.2.MM.
Uwaga: Należy mieć na uwadze ewentualne ograniczenia wynikające z art. 22p ustawy o PIT (dotyczące obowiązku płatności bezgotówkowych przy transakcjach powyżej określonych limitów).
Autor: Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy
