Odpowiedź: niezapłacenie zobowiązań wobec dostawcy w 90-dniowym terminie powoduje konieczność korekty kosztów o niezapłaconą część ceny.

Uzasadnienie: jeżeli termin płatności faktury jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tej faktury dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia jej do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została w tym terminie uregulowana (art. 15b ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p.).
Zatem w przypadku przedstawionym w przykładzie należy osobno rozważyć część należności zapłaconą w lutym i pozostała niezapłaconą kwotę. 5 000 zł zapłacone w lutym, jako, że nie upłynął jeszcze 90 dniowy termin, będzie mogło z datą uzyskania przychodu powiększyć koszty podatkowe na zasadzie memoriału (art. 15 ust. 4 u.p.d.o.p.). Nie będzie konieczna korekta kosztów, ta część ceny została bowiem zapłacona w 90 dniowym terminie. Pozostała do zapłaty kwota 5 000 zł będzie natomiast mogła zostać zaliczona w koszty uzyskania przychodu znów zgodnie z zasadą memoriału w dacie uzyskania dalszych przychodów ze sprzedaży. W przypadku niezapłacenia tej reszty zobowiązań wobec dostawcy z upływem 90 dniowego terminu (do 1 kwietnia 2015 r.) trzeba będzie, mimo uzyskania przychodu przed dniem 1 kwietnia 2015 r. dokonać korekty kosztów. Korekty należy dokonać w kwietniu (art. 15b ust. 3 u.p.d.o.p.). Ponowne zaliczenie niezapłaconej kwoty 5000 zł w koszty uzyskania będzie mogło nastąpić z datą zapłaty (art. 15b ust. 8 i 9 u.p.d.o.p.).
 
Więcej odpowiedzi na pytania z zakresu działalności gospodarczej i podatków znajdziesz w Kompasie Księgowo Kadrowym

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Potrącanie kosztów uzyskania przychodów w czasie

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[4336,2392,84,6,2],"dataValuesNormalized":[13,8,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":6820,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni