Nowy limit ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia 2017 r.

Podwyższenie limitu z pewnymi błędami
Obowiązujący do końca 2017 r. limit umożliwiający bezpośrednie zaliczenie wydatku na nabycie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do kosztów uzyskania przychodów wynosił 3,5 tys. zł i nie był aktualizowany od 1997 r. Jednocześnie w tym czasie skumulowana inflacja wyniosła ok. 42 proc. Podwyższenie ww. kwoty do wysokości 10 tys. zł, tj. powyżej czynnika inflacji, ma stanowić formę dodatkowej zachęty do zwiększenia wydatków inwestycyjnych, która w głównym stopniu powinna oddziaływać na mikro-, małe i średnie przedsiębiorstwa.

Wyższy limit umożliwiający jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych do kosztów ma znaczenie również przy obowiązkowym przekwalifikowaniu składnika majątku do środków trwałych, uznaniu środka trwałego za ulepszony czy określaniu limitu jednorazowej amortyzacji. Niestety w pospiechu legislacyjny popełniono też trochę błędów.

Środki trwałe ulepszane
Zgodnie z art. 11 ustawy wprowadzającej nowy limit  stosuje się do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r. Artykuł 16  ust. 13 g ustawy o CIT  dotyczy ulepszeń w środkach trwałych. Zapis oznacza, iż środek trwały oddany do użytkowania w styczniu 2018 r. i ulepszany obecnie nie będzie zwiększał swojej wartości początkowej, jeśli wartość ulepszenia nie przekroczy 10 tys. zł.  W takiej sytuacji wartość ulepszenia można będzie odnieść wprost w koszty podatkowe. Jednak z pewnością w chwili obecnej podatnicy wykorzystują liczne środki trwałe oddane do użytkowania przed 1 stycznia 2018 r. i z pewnością to ich dotyczą w większości potencjalne ulepszenia.  Zgodnie  z art. 11 ustawy wprowadzającej zmiany na 2018 r w podatku CIT do takich środków trwałych będziemy cały czas stosowali limit stary 3,5 tys. zł w przypadku dokonywanych ulepszeń.

Limit stary, czy nowy?
Z pewnością nie taki był cel ustawodawcy, by akurat przy ulepszeniach stosować w najbliższych latach  stary i nowy limit dla ujmowania ulepszeń w koszty - uzależniony od tego czy środek trwały był oddany do użytkowania przed czy po 1 stycznia 2018 r. Jeśli w istocie chodziło o ułatwienie przedsiębiorcom rozliczeń to powszechnie powinien być przy ulepszeniach stosowany nowy limit. Przywołanie art. 16g ust. 13 w art. 11 ustawy wprowadzającej powinno być wykreślone.

CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz [PRZEDSPRZEDAŻ] Paweł MałeckiCIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz >>
Rewolucja w CIT 2018! Jedyny na rynku komentarz wyjaśniający jednocześnie aspekty podatkowe i rachunkowe. >>