Artykuł 15a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.), stanowi iż: dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Pomiędzy wartością środków pieniężnych wypłaconych z konta walutowego jako zaliczka a ich wartością w dacie ponownego wpływu na rachunek powstaną różnice kursowe - i zgodnie z powyższymi przepisami należy je uwzględnić jako koszty lub przychody podatkowe.
Przykład
Z konta walutowego spółka zapłaciła zaliczkę w kwocie 1000 euro, co stanowiło 3680 zł. Po 2 tygodniach kontrahent zwrócił zaliczkę, nie mogąc się wywiązać z umowy. Walutę wpływającą na konto walutowe spółka przeliczyła po kursie 3,710 zł. Obie operacje zaksięgowano w następujący sposób:
Zapłata:
Wn konto 204 Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi niepowiązanymi
Ma konto 135 Rachunki bankowe środków pieniężnych w walutach obcych - 3680 zł (zapłata),
Zwrot:
Wn konto 135 Rachunki bankowe środków pieniężnych w walutach obcych - 3710 zł
Ma konto 204 Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi niepowiązanymi - 3680 zł,
