Kwestią sporną w sprawie jest możliwość zaliczenia niewypłaconego jeszcze zachowku do długów spadkowych w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (u.p.s.d). Do naczelnika urzędu skarbowego wpłynęło bowiem zeznanie podatkowe (SD-3) o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych tytułem spadku. Podatnik, jako przedmiot spadku wykazał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a jako długi i ciężary spadku wskazał niewypłacony zachowek na rzecz dwóch pozostałych spadkobierców ustawowych.

Organ podatkowy uznał jednak że, długiem spadkowym jest tylko wypłacony zachowek, a nie roszczenie o zachowek.

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Szacowanie podstawy opodatkowania

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[4675,774,187,54,11],"dataValuesNormalized":[17,3,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Akty prawne","Procedury"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#85BC20","#E5202E"],"maxValue":5701,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Sprawa ostatecznie trafiła do NSA. Zdaniem sądu kasacyjnego na gruncie prawa cywilnego dług i odpowiadająca mu wierzytelność z tytułu zachowku powstają już w chwili otwarcia spadku, tj. śmierci spadkodawcy. Wobec tego zasadne jest przyjęcie, że do długów spadkowych w rozumieniu art. 7 ust. 1 u.p.s.d. należy już sam obowiązek zapłaty świadczenia pieniężnego przez spadkodawcę na rzecz osoby uprawnionej do zachowku.

Wobec tego niewypłacony zachowek (roszczenie) jest zatem długiem spadkowym na podstawie art. 7 ust. 1 u.p.s.d., a zapłacony zachowek na podstawie art. 7 ust. 3 u.p.s.d. W obu przypadkach pomniejsza podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Wyrok NSA z 3 czerwca 2013 r., II FSK 1906/11