Zwolnione z podatku są świadczenia otrzymane przez pracownika sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych:

  • rzeczowe (inne niż bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi),
  • pieniężne.

Świadczenia od pracodawcy, także prezenty świąteczne

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Natomiast na podstawie art. 52l pkt. 3 ustawy o PIT, dodanego tzw. ustawą antycovidową, w okresie od 2020 r. do końca 2023 r. limit ten wynosi 2 000 zł. Od 1 stycznia 2024 r. limit znów będzie wynosił 1000 zł.

By skorzystać ze zwolnienia, trzeba spełnić łącznie kilka warunków. Świadczenie musi:

  • być przyznane pracownikowi,
  • mieć związek z finansowaniem działalności socjalnej określonej w przepisach o ZFŚS,
  • mieć charakter świadczenia rzeczowego lub pieniężnego,
  • źródłem finansowania muszą być w całości środki z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych.

Co ważne, zgodnie z par. 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, świadczenia nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Dofinansowanie do wyjazdów na kolonie i do sanatorów 

Od 1 stycznia 2024 r. obniżone zostaną też inne limity, które wzrosły w związku z pandemią. 

Tylko do końca 2023 r. będzie obowiązywał podwyższony do 3000 zł limit zwolnienia dla m.in. dofinansowania wyjazdów np. na zimowiska do do sanatoriów. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dla dzieci i młodzieży do lat 18, sfinansowane z innych źródeł do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł. Do końca roku można skorzystać z limitu podwyższonego do 3000 zł. Od 2024 r.  świadczenia będą zwolnione w zakresie wskazanym w art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b, czyli do kwoty 2000 zł.

Czytaj więcej: Firmowe prezenty świąteczne - skutki podatkowe >>

 

 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.