Jedna ulga termomodernizacyjna dla podatnika, dwie dla małżonków
Limit ulgi termomodernizacyjnej nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. W przypadku małżonków limit ten dotyczy każdego z nich odrębnie, czyli każdemu przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł.
Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i wyłącznie w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Należy podkreślić, że limit ulgi nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. Limit ten wynosi 53 000 zł. W przypadku małżonków kwota ta dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł.
Podatnik może skorzystać z powyższego odliczenia wtedy, gdy w wyniku realizowanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego nastąpi zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania budynku i efekt ten zostanie uzyskany za pomocą materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług wymienionych w załączniku do wspomnianego rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.
Zatem, z ulgi termomodernizacyjnej m.in. może skorzystać podatnik: będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który poniósł wydatki (wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju) na przedsięwzięcie termomodernizacyjne oraz posiada dokument (fakturę) potwierdzający ich poniesienie.
Załóżmy zatem, że podatnik w 2021 r. zainstalował instalację fotowoltaiczną, natomiast w 2023 r. zmodernizował system ogrzewania budynku poprzez zamontowanie pompy ciepła wraz z osprzętem, a w 2025 r. zdecydował się na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej, poprzez montaż dodatkowych paneli fotowoltaicznych oraz dodatkowego falownika wraz z osprzętem.
Podatnik ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku za 2025 r. wydatki dotyczące realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym, którego jest właścicielem, związane z rozbudowaniem instalacji fotowoltaicznej o dodatkowe panele fotowoltaiczne oraz dodatkowy falownik wraz z osprzętem. Przy czym, aby powyższe odliczenie było możliwe, to z faktur VAT dokumentujących poniesienie tych wydatków, musi jasno wynikać, że dotyczą zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych oraz falownika wraz z osprzętem. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Zatem odliczyć będzie mógł podatnik wydatki w ramach tego limitu, biorąc pod uwagę te już wcześniej poniesione i odliczone. W przypadku wykorzystania limitu przez jednego z małżonków, ulgę może zastosować drugi małżonek.
