Pracodawca może odliczyć wydatki na zakup okularów dla pracowników, ponieważ nie jest to dla niego wydatek o charakterze osobistym. Inaczej będzie w przypadku, gdy przedsiębiorca kupi okulary dla siebie. Tego wydatku nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie ma on związku z przychodami z działalności gospodarczej - twierdzi dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Również Ministerstwo Finansów zaznacza, że nie planuje zmian w tym zakresie.
Krajowa Informacja Skarbowa rygorystycznie interpretuje przepisy dotyczące kosztów uzyskania przychodów. Szczególnie ostrożnie podchodzi do wydatków, które mogą być wykorzystane także prywatnie. Przykładem mogą być okulary korekcyjne.
Z najnowszego stanowiska Ministerstwa Finansów wynika jednak, że resort nie planuje żadnych zmian w tym zakresie. MF wyjaśnia, że kosztami uzyskania przychodów są zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Wydatki te nie mogą mieć jednak charakteru osobistego.
- Bezpośrednim celem ponoszenia wydatku na nabycie okularów korekcyjnych jest korekcja wady wzroku osoby prowadzącej działalność gospodarczą, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Wydatek poniesiony na nabycie okularów korekcyjnych, które mogą być wykorzystywane przy różnych okazjach, a nie wyłącznie w celu prowadzonej działalności gospodarczej, ma charakter osobisty – poinformował wiceminister Jarosław Neneman w odpowiedzi na interpelację poselską nr 15906.
Zobacz też w LEX: Okulary dla pracownika w procesie pracy >
Według posła Janusza Kowalskiego, w wielu branżach wykonywanie obowiązków zawodowych wiąże się z wielogodzinną pracą przy komputerze i korzystaniem z monitora ekranowego, a możliwość wykonywania pracy jest w praktyce uzależniona od korzystania z okularów korekcyjnych. Zapytał, czy resort monitoruje ten problem i czy planuje zmianę stanowiska.
- Ministerstwo Finansów nie planuje doprecyzowania zasad kwalifikowania na gruncie PIT wydatków ponoszonych przez przedsiębiorców na zakup okularów korekcyjnych wykorzystywanych podczas wykonywania obowiązków zawodowych, nawet w sytuacji, gdy charakter działalności wymaga wielogodzinnej pracy przy monitorze ekranowym - odpowiedział wiceminister Neneman.
Zobacz też procedurę w LEX: Zapewnienie pracownikowi okularów korygujących wzrok do pracy przy komputerze >
Skarbówka od lat wskazuje w interpretacjach, że wydatek na zakup okularów biurowych ma na celu przede wszystkim ochronę zdrowia. Należy więc do wydatków o charakterze osobistym. W sytuacji zaistnienia wady wzroku czy też jej pogłębiania się, osoba fizyczna jest zmuszona do zakupu okularów korekcyjnych, niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi - stwierdził dyrektor KIS m.in. w interpretacji z 12 lipca 2024 r. (nr 0115-KDIT3.4011.523.2024.1.JS).
- Stanowisko organów podatkowych pozostaje bardzo restrykcyjne. Najogólniej mówiąc, przedsiębiorca odliczy wydatki na sprzęt, który może być używany tylko w działalności gospodarczej. Inaczej będzie, gdy dany wydatek może służyć także do celów prywatnych, jak np. okulary korekcyjne czy elegancki garnitur. Fiskus zabrania odliczenia, nawet jeśli nie można bez nich wykonywać działalności gospodarczej – mówi Przemysław Ruchlicki, zastępca dyrektora Biura Polityki Gospodarczej KIG.
Inaczej jest, gdy przedsiębiorca kupuje okulary dla pracowników. Jeśli pracodawca finansuje zakup okularów pracownikowi, to nie jest to dla niego wydatek o charakterze osobistym. Fiskus od lat potwierdza, m.in. w interpretacji nr IPPB5/423-184/09-4/AM, że wydatki ponoszone przez pracodawcę, związane z dofinansowaniem do okularów korekcyjnych dla pracowników, będą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Na podstawie par. 8 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 1 grudnia 1998 r. w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe (Dz. U. z 2025 r. poz. 58), pracodawca jest obowiązany zapewnić pracownikom okulary lub szkła kontaktowe korygujące wzrok, zgodne z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego. Dla pracownika takie świadczenie jest wolne od podatku. Zgodnie z art. 21 ust. pkt 11 ustawy o PIT, zwolnione z podatku są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
Zobacz procedurę w LEX: Okulary dla pracownika - opodatkowanie PIT >
Wyjątkiem są też wydatki na okulary BHP. Potwierdza to interpretacja z 29 sierpnia 2023 r. (nr 0113-KDIPT2-1.4011.476.2023.1.KD) dotycząca przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który usługowo montuje instalacje energetyki odnawialnej, głównie fotowoltaiczne. Dyrektor KIS zgodził się, że taki wydatek można odliczyć, jeśli wykonywane przez wnioskodawcę usługi wymagają używania okularów BHP, a ze względu na wadę wzroku muszą one mieć charakter korekcyjny.
Inaczej fiskus podchodzi też do sprzętu, który może być wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. W interpretacji z 12 lutego 2021 r. (nr 0115-KDIT3.4011.3.2021.1KR) dyrektor KIS zgodził się na odliczenie wydatków na zakup smartwatcha. Zapytał o to mężczyzna prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na pozyskiwaniu klientów i prezentowaniu produktów firmy z branży motoryzacyjnej. Planował zakup smartwatcha, który miał usprawnić kontakt z klientami podczas prezentacji i spotkań – umożliwiać odbieranie połączeń, przeglądanie wiadomości i e‑maili bez przerywania rozmów, a także szybką reakcję na zapytania ofertowe. Urządzenie miało również służyć do prowadzenia kalendarza i przypomnień o spotkaniach biznesowych. Zadeklarował, że smartwatch będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i odkładany po pracy do stacji ładującej.
Czytaj też w LEX: Wydatki prywatne w kosztach firmy - krok po kroku >
- Interpretacji na temat kosztów uzyskania przychodów jest bardzo dużo i są niestety bardzo niejednolite, mimo iż ostatnio wiele z nich było korzystnych. Definicja kosztów jest bardzo szeroka i odwołuje się do związku wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dlatego wydatek, który u jednego podatnika w jego indywidualnej sytuacji będzie podlegał odliczeniu, u innego może już nie być kosztem. Uważam, że w sytuacjach wątpliwych warto wystąpić o własną interpretację, by mieć pewność i nie narażać się na spór. Należy bowiem pamiętać, że interpretacja indywidualna chroni tylko tego podatnika, który ją otrzymał – mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.
