Czy należy zgłosić do urzędu skarbowego darowiznę dokonaną między rodzeństwem?

Należy zgłosić darowiznę pieniężną w terminie pół roku od jej wykonania, lecz ze względu na kwotę nieprzekraczającą limitu, nie ma obowiązku jej dokumentowania przelewem na rachunek bankowy.

Pytanie

Czy należy zgłosić do urzędu skarbowego pierwszą darowiznę między rodzeństwem na kwotę 7033,33 zł?

Odpowiedź

Tak, należy zgłosić darowiznę pieniężną w terminie pół roku od jej wykonania, lecz ze względu na kwotę nieprzekraczającą limitu, nie ma obowiązku jej dokumentowania przelewem na rachunek bankowy.

Uzasadnienie

W przypadku darowizn między najbliższą rodziną ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.) – dalej u.p.o.s.d., przewiduje kilka instytucji prawnych umożliwiających skorzystanie z preferencji podatkowych. Pierwszą z nich jest zwolnienie przewidziane w art. 4a u.p.s.d. Dotyczy ono nabycia rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
- zgłoszą ich nabycie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (w przypadku darowizny od chwili aktu notarialnego lub spełnienia świadczenia),
- udokumentują darowiznę pieniężną dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy, jeśli jej wartość od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości pieniędzy ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9637 zł.

W przypadku, gdy z powyższego zwolnienia nie można skorzystać, np. upłynął termin na zgłoszenie darowizny na podstawie art. 4a u.p.s.d., można skorzystać ze zwolnienia wskazanego w art. 4 ust. 1 pkt 5 u.p.s.d., które dotyczy darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami. Choć w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje w ciągu miesiąca od chwili aktu notarialnego lub spełnienia świadczenia, to jednocześnie dochowanie terminu 12 miesięcy na wydatkowanie pieniędzy pozwoli na zachowanie zwolnienia. Należy mieć na uwadze, iż z powyższego zwolnienia można skorzystać nawet jeśli jest ono zgłoszone po terminie (z czynnym żalem), ponadto jest to limit niezależny od kwoty wolnej od opodatkowania, o której mowa w art. 9 ust. 1 u.p.s.d. (9637 zł).