Jakie skutki podatkowe wywoła umorzenie wierzytelności?

Pytanie

Spółka prowadzi działalność polegającą na świadczeniu usług zagospodarowania odpadów. W zawartej z klientem umowie zawarto klauzulę, iż w przypadku niedostarczenia umówionej ilości odpadów zapłaci należność w wysokości iloczynu połowy umówionej ceny oraz różnicy ilości odpadów określonej w umowie oraz faktycznie dostarczonych. Jest to swego rodzaju opłata za utrzymanie gotowości do przyjęcia umówionej ilości odpadów - biorąc pod uwagę ograniczone możliwości przerobowe instalacji.

Faktura z tytułu ww. należności została wystawiona w 2012 r. Faktura została prawidłowo dostarczona. Klient zwrócił się z prośbą o umorzenie zobowiązania. Zarząd Spółki podjął po wniosku klienta decyzję o umorzeniu - rezygnacji z tej należności biorąc pod uwagę dalszą współpracę. Stosowne pismo został przesłane do klienta w styczniu 2013 r.

Czy odpisana kwota należności może zostać zaliczona do kosztów podatkowych, a jeśli tak, to w jakiej dacie (w postaci korekty przychodów za 2012 czy 2013 r.)?