Pytanie
W trakcie roku rozpoczęliśmy współpracę z nowym klientem. W umowie przewidzieliśmy, iż po roku współpracy klientowi temu należeć się będzie rabat od zrealizowanych w ciągu ostatniego roku zakupów (rabat do faktur sprzedaży udzielony z dołu). Okres jednego roku współpracy z danym klientem nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Z tego tytułu, na rzecz tegoż rabatu, tworzymy w księgach rachunkowych swoisty "bonus", jako określony % od wartości sprzedanych produktów (zgodnie z warunkami umowy). "Bonus" ten w Rachunku Zysków i Strat prezentowany jest jako zmniejszenie przychodów ze sprzedaży. klientowi. Nie wystawiliśmy jeszcze na dzień bilansowy faktury korygującej. Faktura korygująca będzie dopiero wystawiona po roku współpracy, tj. lipiec/sierpień 2013 r.
Czy rozliczając podatek dochodowy za 2012 r. należy już uwzględnić kwotę bonusu/rezerwy na rabat do zrealizowanej sprzedaży, jako zmniejszenie przychodów ze sprzedaży, czy też dopiero w momencie wystawiania faktury korygującej należy skorygować w odpowiedniej części przychody roku ubiegłego i skorygować deklarację?
Czy jeżeli nie wystawionoby faktury korygującej w terminie, tj. po roku od rozpoczęciu współpracy, natomiast z samych zapisów umowy klientowi przysługiwałby rabat, czy wówczas pomimo braku faktury korygującej należy zmniejszyć i skorygować przychody ze sprzedaży (w części dotyczącej przychodów poprzedniego roku – korekta przychodów poprzedniego roku, w części dotyczącej bieżącego roku – korekta przychodów bieżącego roku)?