Czy należy rozpoznać różnice kursowe, gdy podatnik dokonuje rozliczenia, które nie jest uwzględniane w rachunku podatkowym z tego powodu, że realizuje je w imieniu i na rzecz podmiotu trzeciego?

Pytanie

Jesteśmy sp. z o.o zajmującą się spedycją. Na zlecenie kontrahenta z USA zorganizowaliśmy transport towaru z USA do Polski. Za transport, koszty portowe, opłaty dokumentacyjne - wystawiliśmy fakturę. W imieniu kontrahenta na podstawie SAD zapłaciliśmy 27.308 zł cła do Urzędu Celnego. W celu rozliczenia płatności cła wystawiliśmy obciążającą notę księgową wyrażoną w walucie USD. Kwota 27.308 zł została przeliczona na USD według umówionego pomiędzy stronami kursu jakim jest kurs zakupu naszego bank na dzień wystawienia dokumentu SAD, który wynosi 1 USD = 3,0205 zł. co stanowi 9.040,89 USD. Nota została zaksięgowana po stronie WN - należności, po stronie MA - rozliczenia z Urzędem Celnym. Na nasze konto walutowe w USD wpłynęła zapłata. Na rozrachunkach powstanie dodatnia lub ujemna różnica kursowa.

Czy różnica ta będzie kosztem bądź przychodem podatkowym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?