Ministerstwo Finansów podsumowało blisko pięć lat obowiązywania przepisów dotyczących programu współdziałania. Obowiązujące od lipca 2020 r. regulacje skierowane są do największych firm, osiągających przychody powyżej 50 mln euro. Program ten polega na ścisłej i stałej współpracy pomiędzy podatnikiem oraz szefem Krajowej Administracji Skarbowej, która ma być oparta na wzajemnym zaufaniu i i transparentności. Celem programu jest zapewnienie przestrzegania przez podatnika prawa podatkowego, przy aktywnym wsparciu szefa KAS. Współpraca ma zapewnić prawidłowe rozliczanie zobowiązań podatkowych w bieżąco składanych deklaracjach, z jednoczesnym ograniczaniem kontroli u podatników.
Problem w tym, że program jest dostępny dla nielicznych. Dotychczas skorzystało z niego tylko 15 podmiotów. Ministerstwo Finansów zapowiada zmiany, ale jednocześnie zastrzega, że program nadal pozostanie elitarny.
Zobacz poradnik w LEX: Filipczyk Hanna, Umowa o współdziałanie z KAS - na czym polega?>
Program także dla grup kapitałowych
Ministerstwo przygotowało propozycje deregulacyjne, które mają usprawnić funkcjonowanie programu. Chce wprowadzić trzy kluczowe zmiany polegających na:
- możliwości zawierania umów o współdziałanie z grupami kapitałowymi (zwiększenie dostępności),
- uelastycznieniu okresu objętego badaniem podatkowym w ramach audytu wstępnego (usprawnienie procesu aplikowania),
- złagodzeniu wymogów niezależności jakie powinien spełniać doradca podatkowy lub biegły rewident przeprowadzający niezależny audyt funkcji podatkowej (ułatwienie wyboru usługodawcy).
Znaczącym krokiem w kierunku zwiększenia dostępności programu ma być otwarcie na grupy kapitałowe. - Rozszerzenie programu na grupy kapitałowe zostało wskazane jako kluczowy warunek dalszego rozwoju programu - poinformował Marcin Łoboda, wiceminister finansów, szef KAS w odpowiedzi na interpelację poselską nr 9063. Wyjaśnia, że obecnie program jest skierowany jedynie do największych podatników, którzy mogą zawrzeć umowę o współdziałanie wyłącznie indywidulanie. W konsekwencji, nawet jeśli w grupie jest kilka podmiotów mających przychody powyżej 50 mln euro – to nie mają one możliwości wystąpienia ze wspólnym wnioskiem o zawarcie umowy.
Nie będzie natomiast zapowiadanego wcześniej otwarcia na średnie firmy. Jak wyjaśnia Marcin Łoboda, program jest adresowany do dużych podatników, bo one dokonują najczęściej agresywnej optymalizacji podatkowej, gdyż ekonomiczna „opłacalność” optymalizacji podatkowej wzrasta wraz z kwotą dochodów, których ma ona dotyczyć. Innym powodem jest konieczność wdrożenia odpowiednich mechanizmów nadzoru nad prawidłowością rozliczeń, czyli ram wewnętrznego nadzoru podatkowego (ang. tax framework control). A to wymaga od firmy odpowiednich zasobów osobowych, technicznych oraz finansowych.
Ministerstwo Finansów wskazuje jednak jeszcze jeden powód, dla którego nie ma zbyt wielu chętnych do programu. - Program opiera się na zaufaniu do administracji skarbowej, a jak powszechnie wiadomo - jego poziom w Polsce jest bardzo niski. Dlatego budowanie w Polsce relacji zaufania pomiędzy podatnikami a administracją skarbową jest niezwykle trudne i wymaga czasu - uważa szef KAS.
Zobacz także w LEX: Krywan Tomasz, Zawarcie umowy o współdziałanie>
Dobry rozwiązanie, ale zbyt mały dostęp
Dr Jacek Matarewicz, adwokat, doradca podatkowy, partner zarządzający w kancelarii Zimny Matarewicz, nie spodziewa się, by zapowiadane zmiany znacząco zwiększyły liczbę uczestników programu. Nie wszyscy podatnicy są zainteresowani takim rozwiązaniem, co wynika z braku zaufania do organów podatkowych oraz wymogów formalnych i związanych z tym kosztów. Jednak również ci, którzy chcieliby do niego przystąpić, nie mają zwykle takiej możliwości.
- Program współdziałania to dobre rozwiązanie, dające podatnikom szereg gwarancji w kontaktach z organami podatkowymi, dlatego dostęp do niego powinien być szerszy. Bardzo dobrym krokiem będzie skierowanie programu do grup kapitałowych. Obecnie do programu może przystąpić tylko pojedyncza spółka, co jest niewygodne dla dużych organizacji. Przedsiębiorcy postulowali jednak również otwarcie na średnie firmy, o przychodach poniżej 50 mln euro. Z zapowiedzi MF nie wynika jednak, by chciano uczynić programu powszechnie dostępnym - mówi dr Matarewicz.
Cena promocyjna: 198 zł
|Cena regularna: 220 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 153.99 zł
Jakie korzyści może uzyskać podatnik
Jak wyjaśnia MF, podatnik uczestniczący w programie uzyskuje szereg korzyści, w tym m.in.
- pewność poprawnego stosowania prawa podatkowego w czasie teraźniejszym, przekładającą się na pewność i przewidywalność wydatków związanych z obciążeniami podatkowymi,
- indywidualne podejście przejawiające się m.in. dostosowaniem formy i częstotliwości nadzoru szefa KAS do aktualnego poziomu skuteczności i adekwatności wdrożonych przez dany podmiot Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego
- transparentność działania szefa KAS w zakresie czynności nadzorczych podejmowanych wobec podatnika (np. przedstawianie podatnikowi jego aktualnego profilu wraz z okresowym Indywidualnym planem nadzoru.
- zastosowanie obniżonej stawki odsetek za zwłokę (50 proc.) do zaległości podatkowych powstałych w wyniku skorygowania przez podatnika nieprawidłowości,
- możliwość zawierania porozumień w sprawie ustalania cen transferowych oraz braku zasadności zastosowania klauzuli ogólnej w szybszym terminie i przy obniżonej o 50% opłacie w porównaniu do „klasycznych odpowiedników” czyli do APA i opinii zabezpieczającej,
- zmniejszenie kosztów zarządzania wewnętrznego (które powstają w przypadku kontroli prowadzonej kilka lat po zakończeniu roku podatkowego, generując tym samym konieczność zaangażowania zasobów ludzkich i technicznych),
- wyłączenie obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR), z wyjątkiem schematów transgranicznych,
- uznanie udziału w Programie Współdziałania za przesłankę dobrej wiary, jeżeli zdarzenie lub czynności skutkujące zastosowaniem przepisów dotyczących dodatkowego zobowiązania podatkowego wystąpiły w okresie trwania tej umowy.
Zobacz także wzór w LEX: Wniosek o zawarcie umowy o współdziałanie>
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
