Ustawa o PIT przewiduje kilka sytuacji, kiedy przychody podatników mogą być zwolnione z opodatkowania. Jedną z takich sytuacji jest sprzedaż starego mieszkania przed upływem pięciu lat od jego nabycia, a następnie zakup nowego lokalu.
Zwolnienie z podatku
Według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT ze zwolnienia podatkowego może skorzystać podatnik, który łącznie spełni dwa warunki. Po pierwsze wydatkuje uzyskane pieniądze na zakup lokalu mieszkalnego, a po drugie zrobi to w przeciągu dwóch lat od sprzedaży poprzedniej nieruchomości.
W omawianej sprawie chodziło o podatniczkę, która otrzymała w spadku udział w nieruchomości. Sprzedała go przed upływem pięciu lat. Jednak nie zapłaciła podatku, ponieważ zobowiązała się do wydatkowania uzyskanej kwoty ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w przeciągu dwóch lat.
W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:
Ulga mieszkaniowa
Najczęściej czytane w temacie:
Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX
To zagadnienie zawiera:
Najczęściej czytane w temacie:
Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX
Cele mieszkaniowe muszą być własne
Fiskus uznał jednak, że podatniczka powinna zapłacić podatek. Twierdził, że nie przeznaczyła kwoty uzyskanej ze sprzedaży udziałów na swój cel mieszkaniowy. Zgodnie z ustaleniami organu, kobieta natomiast kupiła i wyremontowała trzy różne mieszkania, które potem wynajęła. W konsekwencji fiskus uznał, że kobieta kupując mieszkania miała w zamiarze realizację celu zarobkowego, a nie swoich potrzeb mieszkaniowych.
Kobieta wskazywała jednak, że dwa z trzech mieszkań zostały nabyte w sąsiadujących lokalizacjach. Było to podyktowane tym, aby blisko siebie mogli mieszkać wszyscy członkowie jej rodziny. Natomiast fakt, że od razu w nich nikt nie zamieszkał wynikał z tego, że lokale były w tzw. stanie deweloperskim i wymagały przeprowadzenia prac wykończeniowych.
Taka argumentacja nie przekonała fiskusa. Organ uznał, że nie bez przyczyny podatniczka zakupiła mieszkania dwupokojowe o metrażu ok. 55 m2 – jest to najbardziej pożądany typ nieruchomości do wynajęcia.
Z fiskusem zgodził się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi (I SA/Łd 1356/15). Sąd nie podzielił poglądu, jakoby można było odsunąć w czasie realizację własnych potrzeb mieszkaniowych. Ponadto w przepisach jasno jest wskazane, że chodzi o realizację swoich potrzeb, a nie innych członków rodziny – wskazał WSA.
Podatniczka częściowo dała się przekonać. Jednak uważała, że fiskus powinien przyznać jej prawo do zwolnienia podatkowego w zakresie jednego z nabytych lokali. W konsekwencji wniosła skargę kasacyjną.
Zwolnienie tylko dla jednej nieruchomości
4 lipca br. Naczelny Sąd Administracyjny (II FSK 1935/16) uchylił wyrok i decyzję. Sąd kasacyjny wskazał, że na tym etapie stan faktyczny nie uległ zmianie, ale żądania strony. W wyniku czego sprawa uległa zawężeniu. NSA stwierdził, że trudno byłoby mówić o zastosowania zwolnienia podatkowego w odniesieniu do trzech mieszkań. Jednak organ powinien zbadać, czy kobiecie będzie przysługiwało prawo do zwolnienia podatkowego odnośnie jednego lokalu.
