MF chce uszczelnić przepisy o fundacjach rodzinnych - jest projekt

Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt zmian uszczelniających w opodatkowaniu fundacji rodzinnej. Chodzi o uzależnienie stosowania preferencyjnego opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez 36 miesięcy. Planowane jest też objęcie wypłat stawką 19 proc., zamiast 15 proc., oraz "doprecyzowanie" najmu krótkoterminowego.

Ministerstwo Finansów opublikowało w rządowym centrum legislacji projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT (projekt nr UD447).

Podwyżka stawki CIT

- Proponuje się wprowadzenie zmian w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej o charakterze uszczelniającym, które polegają m.in. na uzależnieniu stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez określony czas, tj. 36 miesięcy - informuje MF.

- Dodatkowo, proponowana jest zmiana polegająca na podwyższeniu stawki opodatkowania, o którym mowa w art. 24q ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych, z 15 proc. do 19 proc. - informuje resort. Chodzi o opodatkowanie wypłat z fundacji rodzinnej.

Czytaj w LEX: Fundacja rodzinna jako narzędzie planowania podatkowego >

MF zakłada też:

• wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo;
• włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC);
• doprecyzowanie zasad opodatkowania osiąganych przez fundację rodzinną przychodów umów, których przedmiotem jest oddanie nieruchomości do odpłatnego korzystania (najem krótkoterminowy).

Najem krótkoterminowy bez zwolnienia

Jak wyjaśnia MF, zwolnienie podatkowe będzie możliwe jedynie w przypadku najmu stricte mieszkaniowego (długoterminowego) – gdy fundacja rodzinna wynajmuje wskazane w przepisie nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe. - Celem ustawodawcy jest jednoznaczne przesądzenie, że działalność polegająca na świadczeniu usług o cechach tzw. najmu krótkoterminowego – niezależnie od charakterystyki budynku czy lokalu, który jest przedmiotem takiej działalności – nie korzysta z ogólnego zwolnienia przysługującego fundacji rodzinnej. W szczególności ze zwolnienia nie powinny korzystać przychody z wszelkich formy najmu i dzierżawy o charakterze komercyjnym, w tym tzw. najem krótkoterminowy oraz usługi związane z zakwaterowaniem (np. w tzw. apart-, czy condohoetelach), zaklasyfikowane w dziale 55 PKWiU, czy też przychody z najmu lokali innych niż mieszkalne, przeznaczonych do całodobowego zakwaterowania – o ile te w danym stanie faktycznym mogą być one zakwalifikowane jako mieszczące się z ramach dozwolonej działalności fundacji rodzinnej – uzasadnia resort.

MF planuje też objęcie zwolnieniem z podatku świadczeń otrzymywanych przez zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej. Zwolnienie z PIT obejmie świadczenia otrzymywane przez beneficjentów fundacji rodzinnej oraz uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, którzy są zstępnymi rodzeństwa będącego fundatorami. Do ustalania proporcji dla celów zwolnienia podatkowego w PIT zastosowanie znajdą analogiczne skutki, jak w przypadku fundacji założonej przez rodziców rodzeństwa, tj. pełne zwolnienie w PIT dla wszystkich zstępnych każdego z rodzeństwa.

Pytanie o opodatkowanie kryptowalut

Jak wyjaśnia Sergiusz Felbur, doradca podatkowy w kancelarii Schoenherr Halwa Okoń Chyb Sp.k., tegoroczny projekt nowelizacji zawiera bardzo podobne zmiany, do tych które resort finansów proponował w 2025 r.

-Jednym z nowych elementów jest referencja w zakresie tzw. sankcyjnej stawki podatku 25 proc. CIT do przepisów o opodatkowaniu kryptowalut. Intencją jest określenie wprost, że ta stawka znajdzie zastosowanie do odpłatnego zbycia kryptowalut z fundacji, a nie stawka 19 proc.. Autorzy nowelizacji twierdzą, że ta zmiana ma charakter doprecyzowujący i uszczelniający. W obliczu zwolnienia podmiotowego fundacji od CIT, nie wydaje się to być konieczne. Powstaje zatem pytanie, czy resort finansów przyznaje w ten sposób, że sprzedaż kryptowalut podlega obecnie podwójnemu opodatkowaniu CIT według stawki 25 proc. oraz stawki 19 proc.? W przypadku spółek opodatkowanych estońskim CIT Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej nie przeszkadzało podwójne opodatkowanie kryptowalut (w ramach reżimu "estońskiego" oraz na zasadach ogólnych z art. 22d ustawy o CIT). Ten spór nie został jeszcze prawomocnie rozstrzygnięty - mówi Sergiusz Felbur.

Dodaje, że potencjalne podwójne opodatkowanie nie było dotychczas przedmiotem interpretacji indywidualnych, ponieważ fundacje o te kwestie nie pytały. - Zakładając wypłatę świadczenia z fundacji do beneficjentów, która podlega opodatkowaniu według 15 proc. stawki CIT, obecnie efektywne opodatkowanie transakcji kryptowalutowych przekroczyć może 50 proc. Na marginesie, gdyby natomiast zmienił się w przyszłości status prawny kryptowalut i stałyby się one instrumentami pochodnymi lub podobnymi aktywami, to sankcyjne opodatkowanie CIT w fundacjach może w ogóle nie wystąpić - mówi doradca podatkowy.

Czytaj też w LEX: Swoboda kształtowania zasad kontroli oraz nadzoru w statucie fundacji rodzinnej >