Przedsiębiorca odliczy wydatki na studia własnego dziecka
Matka prowadząca działalność gospodarczą w zakresie najmu odliczy wydatki na studia informatyczne córki, która na podstawie umowy zlecenie świadczy usługi dla jej firmy – potwierdza skarbówka w najnowszej interpretacji. Eksperci zwracają uwagę, że w razie kontroli przedsiębiorca musi móc udowodnić, że opłata za czesne dziecka jest bezpośrednio związana z jego biznesem.
Skarbówka zgadza się od dłuższego czasu, że przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na własną naukę, o ile mają one związek z biznesem i zostały poniesione w roku rozpoczęcia działalności, nie wcześniej.
Czesne za naukę dziecka a działalność gospodarcza
Nowością jest jednak interpretacja potwierdzająca możliwość odliczenia wydatków na naukę własnego dziecka. Chodzi o stanowisko dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 września 2026 r. (nr 0114-KDIP3-1.4011.728.2026.2.LS).
Z pytaniem wystąpiła kobieta, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, obejmującą wynajem krótkoterminowy oraz produkcję i sprzedaż wyrobów z drewna przez internet. Istotnym elementem tej działalności jest rozwój i obsługa strony internetowej oraz sklepu internetowego, działania związane z pozycjonowaniem i zwiększaniem widoczności w internecie oraz obsługa systemów wspierających sprzedaż i kontakt z klientami.
Kobieta zamierza zawrzeć z własną córką umowę zlecenia, w ramach której córka będzie odpowiedzialna za obsługę informatyczną. Do jej obowiązków należy oraz będzie należeć m.in. aktualizacja strony internetowej i prezentowanej na niej oferty, obsługa sklepu internetowego, wdrażanie i testowanie nowych funkcjonalności, działania związane z optymalizacją widoczności oferty w internecie, analiza danych dotyczących ruchu na stronie i wyników sprzedaży, obsługa wykorzystywanych narzędzi informatycznych oraz zapewnianie wsparcia technicznego.
Kalendarz najważniejszych zmian w podatkach w 2026 r. - zobacz w LEX >
Córka rozpoczyna studia na kierunku informatyka stosowana. Program studiów obejmuje zagadnienia związane m.in. z technologiami informatycznymi, programowaniem, bazami danych oraz rozwiązaniami internetowymi. Wiedza ta znajduje bezpośrednie zastosowanie w wykonywanych na rzecz przedsiębiorstwa obowiązkach. Związek studiów z prowadzoną działalnością ma zatem charakter bezpośredni i rzeczywisty.
Przedsiębiorczyni chciała uzyskać potwierdzenie, że wydatki na opłacenie czesnego za studia zleceniobiorcy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Argumentowała, że córka będzie wykorzystywać wiedzę i umiejętności zdobywane podczas studiów przy wykonywaniu powierzonych obowiązków. W konsekwencji wydatek na czesne ma racjonalny i gospodarczo uzasadniony związek z prowadzoną działalnością oraz służy osiąganiu, zachowaniu i zabezpieczeniu przychodów.
Konieczny bezpośredni związek z biznesem
Dyrektor KIS przyznał jej rację, że wydatki na czesne za studia córki, wykonującej na podstawie umowy zlecenia czynności bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Wyjaśnił, że do stwierdzenia, czy wydatki na czesne zleceniobiorcy podlegają odliczeniu, istotnym jest ustalenie, czy są one potrzebne w prowadzonej działalności gospodarczej, mają związek z tą działalnością, czy też może służą one tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia zleceniobiorcy niezwiązanego z działalnością gospodarczą, więc co do zasady mają charakter osobisty.
Czytaj też w LEX: Wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej na przykładach >
Skarbówkę przekonało, że związek studiów z działalnością ma charakter bezpośredni. Dotyczy obszaru działalności, który już funkcjonuje w firmie, a studia mają umożliwić dalsze podnoszenie kwalifikacji osoby wykonującej konkretne zadania na jego rzecz. Uczestnictwo córki w studiach na kierunku informatyka stosowana będzie miało bezpośredni związek z osiąganiem, zachowaniem i zabezpieczeniem przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ zdobywane przez nią kwalifikacje będą wykorzystywane przy wykonywaniu konkretnych obowiązków na rzecz firmy.
Przedsiębiorca musi przedstawić argumenty
- Należy zgodzić się z interpretacją, choć wydaje się zaskakująca. Zdarza się przecież, że dyrektor KIS odrzuca możliwość odliczenia kosztów w bardziej oczywistych sytuacjach, jak np. zakup okularów przez przedsiębiorcę czy zapłaty kar za nieterminowe wykonanie umowy. Żaden z tych wydatków, podobnie jak wydatki na studia zleceniobiorcy, nie znajdują się w tzw. negatywnym katalogu kosztów, więc co do zasady podlegają odliczeniu. W tym przypadku o wydaniu pozytywnej interpretacji zdecydowały argumenty podatniczki, który wykazała, w jaki sposób jej firma skorzysta na opłaceniu czesnego za studia córki. Może to być wskazówką dla innych wnioskodawców, jak duże znaczenie ma opis stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) - mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.
Dodaje, że definicja kosztów uzyskania przychodu jest bardzo szeroka i odwołuje się do związków z działalnością gospodarczą, a katalog kosztów nie ma limitu. Może się więc zdarzyć, że dany koszt u jednego podatnika w jego indywidualnej sytuacji będzie podlegał odliczeniu, a u innego już nie. - Problem w tym, że granice między wydatkami biznesowymi a osobistymi bywają bardzo płynne i wiele zależy od interpretacji fiskusa, które bywają uznaniowe – mówi Grzegorz Grochowina.
Przewodnik po zmianach w Ordynacji podatkowej od 1.10.2026 r. - zobacz w LEX >
Zaznacza, że interpretacja indywidualna chroni tylko tego podatnika, który ją otrzymał. W razie wątpliwości należy więc wystąpić o własną. - Należy jednak mieć świadomość, że nawet otrzymanie pozytywnej interpretacji nie zapewni podatnikowi ochrony, jeśli w razie ewentualnej kontroli organ podatkowy stwierdzi, że opis stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) nie odpowiadał rzeczywistości – ostrzega nasz rozmówca.
Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego, wyjaśnia, że w razie ewentualnej kontroli czy czynności sprawdzających, to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia, że poniesione wydatki mają bezpośredni związek z działalnością firmy. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ podatkowy uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie chroni podatnika. - Istotne znaczenie ma więc udokumentowanie poniesionych wydatków oraz udokumentowanie ich związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W opisanej w interpretacji sytuacji należy zadbać też o właściwe sformułowanie umowy ze zleceniobiorcą, ze wskazaniem zakresu obowiązków - mówi.
Legislacja podatkowa pod kontrolą - sprawdź w LEX, na jakim etapie są projekty zmian >
