MF chce uszczelnić przepisy o fundacjach rodzinnych - jest projekt

Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt zmian uszczelniających w opodatkowaniu fundacji rodzinnej. Chodzi o uzależnienie stosowania preferencyjnego opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez 36 miesięcy. Planowane jest też objęcie wypłat stawką 19 proc., zamiast 15 proc., oraz "doprecyzowanie" najmu krótkoterminowego.

Ministerstwo Finansów opublikowało w rządowym centrum legislacji projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT (projekt nr UD447).

Podwyżka stawki CIT

- Proponuje się wprowadzenie zmian w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej o charakterze uszczelniającym, które polegają m.in. na uzależnieniu stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez określony czas, tj. 36 miesięcy - informuje MF.

- Dodatkowo, proponowana jest zmiana polegająca na podwyższeniu stawki opodatkowania, o którym mowa w art. 24q ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych, z 15 proc. do 19 proc. - informuje resort. Chodzi o opodatkowanie wypłat z fundacji rodzinnej.

Czytaj w LEX: Fundacja rodzinna jako narzędzie planowania podatkowego >

MF zakłada też:

• wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo;
• włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC);
• doprecyzowanie zasad opodatkowania osiąganych przez fundację rodzinną przychodów umów, których przedmiotem jest oddanie nieruchomości do odpłatnego korzystania (najem krótkoterminowy).

Czytaj też w LEX: Swoboda kształtowania zasad kontroli oraz nadzoru w statucie fundacji rodzinnej >

Najem krótkoterminowy bez zwolnienia

Jak wyjaśnia MF, zwolnienie podatkowe będzie możliwe jedynie w przypadku najmu stricte mieszkaniowego (długoterminowego) – gdy fundacja rodzinna wynajmuje wskazane w przepisie nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe. - Celem ustawodawcy jest jednoznaczne przesądzenie, że działalność polegająca na świadczeniu usług o cechach tzw. najmu krótkoterminowego – niezależnie od charakterystyki budynku czy lokalu, który jest przedmiotem takiej działalności – nie korzysta z ogólnego zwolnienia przysługującego fundacji rodzinnej. W szczególności ze zwolnienia nie powinny korzystać przychody z wszelkich formy najmu i dzierżawy o charakterze komercyjnym, w tym tzw. najem krótkoterminowy oraz usługi związane z zakwaterowaniem (np. w tzw. apart-, czy condohoetelach), zaklasyfikowane w dziale 55 PKWiU, czy też przychody z najmu lokali innych niż mieszkalne, przeznaczonych do całodobowego zakwaterowania – o ile te w danym stanie faktycznym mogą być one zakwalifikowane jako mieszczące się z ramach dozwolonej działalności fundacji rodzinnej – uzasadnia resort.

MF planuje też objęcie zwolnieniem z podatku świadczeń otrzymywanych przez zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej. Zwolnienie z PIT obejmie świadczenia otrzymywane przez beneficjentów fundacji rodzinnej oraz uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, którzy są zstępnymi rodzeństwa będącego fundatorami. Do ustalania proporcji dla celów zwolnienia podatkowego w PIT zastosowanie znajdą analogiczne skutki, jak w przypadku fundacji założonej przez rodziców rodzeństwa, tj. pełne zwolnienie w PIT dla wszystkich zstępnych każdego z rodzeństwa.

Czytaj też w LEX: Kontrowersje na tle reprezentacji fundacji rodzinnej w organizacji w umowie z członkiem zarządu >

Pytanie o opodatkowanie kryptowalut

Jak wyjaśnia Sergiusz Felbur, doradca podatkowy w kancelarii Schoenherr Halwa Okoń Chyb Sp.k., tegoroczny projekt nowelizacji zawiera bardzo podobne zmiany, do tych które resort finansów proponował w 2025 r.

-Jednym z nowych elementów jest referencja w zakresie tzw. sankcyjnej stawki podatku 25 proc. CIT do przepisów o opodatkowaniu kryptowalut. Intencją jest określenie wprost, że ta stawka znajdzie zastosowanie do odpłatnego zbycia kryptowalut z fundacji, a nie stawka 19 proc.. Autorzy nowelizacji twierdzą, że ta zmiana ma charakter doprecyzowujący i uszczelniający. W obliczu zwolnienia podmiotowego fundacji od CIT, nie wydaje się to być konieczne. Powstaje zatem pytanie, czy resort finansów przyznaje w ten sposób, że sprzedaż kryptowalut podlega obecnie podwójnemu opodatkowaniu CIT według stawki 25 proc. oraz stawki 19 proc.? W przypadku spółek opodatkowanych estońskim CIT Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej nie przeszkadzało podwójne opodatkowanie kryptowalut (w ramach reżimu "estońskiego" oraz na zasadach ogólnych z art. 22d ustawy o CIT). Ten spór nie został jeszcze prawomocnie rozstrzygnięty - mówi Sergiusz Felbur.

Dodaje, że potencjalne podwójne opodatkowanie nie było dotychczas przedmiotem interpretacji indywidualnych, ponieważ fundacje o te kwestie nie pytały. - Zakładając wypłatę świadczenia z fundacji do beneficjentów, która podlega opodatkowaniu według 15 proc. stawki CIT, obecnie efektywne opodatkowanie transakcji kryptowalutowych przekroczyć może 50 proc. Na marginesie, gdyby natomiast zmienił się w przyszłości status prawny kryptowalut i stałyby się one instrumentami pochodnymi lub podobnymi aktywami, to sankcyjne opodatkowanie CIT w fundacjach może w ogóle nie wystąpić - mówi doradca podatkowy.

Czytaj też w LEX: Swoboda kształtowania zasad kontroli oraz nadzoru w statucie fundacji rodzinnej >