Otrzymaliśmy fakturę za wywóz odpadów komunalnych z datą wystawienia 31 grudnia 2010 r., termin płatności 14 stycznia 2011 r.
Kiedy możemy odliczyć VAT z tej faktury - czy w grudniu, czy w styczniu, jeśli nie mamy podpisanej umowy, a z faktury nie wynika jakiego okresu dotyczy?
Mają Państwo prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzymali Państwo fakturę.
Terminy odliczania naliczonego podatku VAT reguluje m.in. art. 86 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.
Stosownie do treści art. 86 ust. 10 pkt 1 u.p.t.u. prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, z pewnymi jednak zastrzeżeniami.
Jedno z zastrzeżeń dotyczy odliczenia podatku naliczonego od nabycia usług wywozu odpadów. Stosownie do regulacji art. 86 ust. 10 pkt 3 u.p.t.u. w przypadku nabycia usług tj. usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków czy usługi związane ze zbieraniem odpadów – prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności, ale tylko wówczas, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy.
Jeżeli faktura nie zawiera informacji, jakiego okresu dotyczy, wówczas prawo do doliczenia podatku naliczonego powstaje na zasadach ogólnych tj. z datą otrzymania faktury.
Jeżeli w miesiącu otrzymania faktury podatnik nie odliczy podatku naliczonego może to uczynić w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (tj. w styczniu lub w lutym).