Każde zwolnienie przedmiotowe jest przypisane określonemu podmiotowi

Gdy bezpośrednio z ustanowionej normy wywieść można, kto podlega zwolnieniu, a nie tylko, jaki przedmiot obejmuje zwolnienie, zwolnieniu przypisać można charakter zwolnienia przedmiotowo-podmiotowego, a to w konsekwencji oznacza przekroczenie ustawowej delegacji do ustanawiania zwolnienia. Tak orzekł NSA w wyroku z 24 listopada 2016 r.