Czy wydatki na zakup tabliczek informacyjnych można potraktować jako nakłady inwestycyjne dotyczące zakupionego systemu?
Została zakończona inwestycja polegająca na zakupie oprogramowania (licencji) oraz wdrożeniu tego oprogramowania służącego zbudowaniu bazy danych do zarządzania majątkiem produkcyjnym przedsiębiorstwa obejmujących m.in. następujące obszary:
- informacje o zgłoszonych awariach maszyn,
- informacje o terminach przeglądów okresowych maszyn,
- informacje o zapotrzebowaniu na materiały eksploatacyjne i części zamienne.
Aby system działał sprawnie oznakowano wszystkie urządzenia i maszyny produkcyjne tabliczkami znamionowymi, aby w tym systemie można było się odnieść do konkretnego urządzenia. Zakupiono kilkaset tabliczek w cenie jednostkowej nie przekraczającej 5 zł.
Czy wydatki na zakup tabliczek można potraktować jako nakłady inwestycyjne dotyczące tego systemu?
Jeżeli poniesiony przez Państwa koszt zakupu tabliczek znamionowych był niezbędny do tego aby system właściwie funkcjonował i spełniał swoją funkcję a ich zakup był niezbędny do tego aby można było przyjąć go do używania (wskazują Państwo na taka okoliczność – zakupu dokonano aby system działał sprawie) można moim zdaniem ich wartość potraktować jako koszt uruchomienia oprogramowania i zaliczyć do jego wartości początkowej, oczywiście pod warunkiem iż został poniesiony przed przyjęciem licencji do używania. W przeciwnym wypadku będzie podlegał zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia.
Definicję wartości początkowej zawarto w art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p., który stanowi, iż za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia.
Przy czym w myśl art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p. za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Do wartości zakupu oprogramowania należy więc zaliczyć koszty związane z jego przystosowaniem do stanu nadającego się do gospodarczego wykorzystania, związane z jego instalacją i uruchomieniem.
A zatem w cenie nabycia licencji należy uwzględnić koszty, które warunkują jej przyjęcie do gospodarczego wykorzystania.
Jeżeli poniesiony przez Państwa koszt zakupu tabliczek znamionowych był niezbędny do tego aby system właściwie funkcjonował i spełniał swoją funkcję a ich zakup był niezbędny do tego aby można było przyjąć go do używania (wskazują Państwo na taka okoliczność – zakupu dokonano aby system działał sprawie) można moim zdaniem ich wartość potraktować jako koszt uruchomienia oprogramowania i zaliczyć do jego wartości początkowej, oczywiście pod warunkiem iż został poniesiony przed przyjęciem licencji do używania. W przeciwnym wypadku będzie podlegał zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia.
- informacje o zgłoszonych awariach maszyn,
- informacje o terminach przeglądów okresowych maszyn,
- informacje o zapotrzebowaniu na materiały eksploatacyjne i części zamienne.
Aby system działał sprawnie oznakowano wszystkie urządzenia i maszyny produkcyjne tabliczkami znamionowymi, aby w tym systemie można było się odnieść do konkretnego urządzenia. Zakupiono kilkaset tabliczek w cenie jednostkowej nie przekraczającej 5 zł.
Czy wydatki na zakup tabliczek można potraktować jako nakłady inwestycyjne dotyczące tego systemu?
Jeżeli poniesiony przez Państwa koszt zakupu tabliczek znamionowych był niezbędny do tego aby system właściwie funkcjonował i spełniał swoją funkcję a ich zakup był niezbędny do tego aby można było przyjąć go do używania (wskazują Państwo na taka okoliczność – zakupu dokonano aby system działał sprawie) można moim zdaniem ich wartość potraktować jako koszt uruchomienia oprogramowania i zaliczyć do jego wartości początkowej, oczywiście pod warunkiem iż został poniesiony przed przyjęciem licencji do używania. W przeciwnym wypadku będzie podlegał zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia.
Definicję wartości początkowej zawarto w art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p., który stanowi, iż za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia.
Przy czym w myśl art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p. za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Do wartości zakupu oprogramowania należy więc zaliczyć koszty związane z jego przystosowaniem do stanu nadającego się do gospodarczego wykorzystania, związane z jego instalacją i uruchomieniem.
A zatem w cenie nabycia licencji należy uwzględnić koszty, które warunkują jej przyjęcie do gospodarczego wykorzystania.
Jeżeli poniesiony przez Państwa koszt zakupu tabliczek znamionowych był niezbędny do tego aby system właściwie funkcjonował i spełniał swoją funkcję a ich zakup był niezbędny do tego aby można było przyjąć go do używania (wskazują Państwo na taka okoliczność – zakupu dokonano aby system działał sprawie) można moim zdaniem ich wartość potraktować jako koszt uruchomienia oprogramowania i zaliczyć do jego wartości początkowej, oczywiście pod warunkiem iż został poniesiony przed przyjęciem licencji do używania. W przeciwnym wypadku będzie podlegał zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia.
