Czy wydatki na nabycie polisy ubezpieczeniowej, wykupionej w związku z podróżą służbową, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoFirma wysyła pracowników w podróż służbową. W tym celu dokonała zakupu poprzez pośrednika z siedzibą w Hiszpanii (firma OPODO) biletu lotniczego od linii Air France (z Berlina do Paryża) oraz ubezpieczenia odwołania lotu od ubezpieczyciela Europ Assistance España. Firma OPODO - pośrednik wystawiła fakturę za swoje pośrednictwo. Firma posiada również bilety lotnicze oraz w potwierdzeniu rezerwacji informacje o dokupionym ubezpieczeniu.Czy ubezpieczenie to może stanowić koszt uzyskania przychodu? Nie ma na to faktury, a jedynie zapłata i wzmianka w potwierdzeniu rezerwacji.
Odpowiedź:
Wydatek na nabycie polisy ubezpieczeniowej może stanowić koszt uzyskania przychodu pomimo braku faktury VAT, o ile wysokość przedmiotowego kosztu oraz fakt jego poniesienia zostaną udokumentowane w inny sposób (np. umowę/polisę, potwierdzenie przelewu).
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4a i 4f-4h, uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Treść powyższego przepisu implikuje, iż dla celów rozpoznania jako koszt uzyskania przychodu wydatki mogą być udokumentowane w inny sposób niż fakturą VAT. Jeżeli zatem spółka posiada jeszcze inne dokumenty dotyczące ubezpieczenia (zakładam, że powinna dysponować polisą / umową, tak aby w ramach wystąpienia zdarzeń losowych pracownik mógł powołać się na istniejące ubezpieczenie), a z dokumentów tych wynika cena nabycia ubezpieczenia oraz fakt jego opłacenia, to przedmiotowe dokumenty mogą stanowić podstawę dla rozpoznania wydatku na ubezpieczenie jako koszt podatkowy.
Dominik Klemens
