Czy przekazywanie pracownikom zużytych palet podlega opodatkowaniu VAT?
W naszej spółce jest praktyka aby przekazywać zużyte palety drewniane pracownikom. Pracownik jednorazowo otrzymuje ok. 1 tony palet. Zainteresowanie poborem drewna odpadowego jest duże, więc losujemy wśród zainteresowanych pracowników odbiorcę, stąd trudno jest określić ile razy w roku jeden pracownik mógłby otrzymać możliwość poboru nieodpłatnie drewna.
Nasza Spółka od strony płacowej ozusowuje i opodatkuje pracownikowi to nieodpłatne świadczenie, przepuszczając je przez listę płac. Podstawa opodatkowania to 5 zł/tona (cena rynkowa odpadowego drewna).
Nasza Spółka od strony płacowej ozusowuje i opodatkuje pracownikowi to nieodpłatne świadczenie, przepuszczając je przez listę płac. Podstawa opodatkowania to 5 zł/tona (cena rynkowa odpadowego drewna).
Czy takie nieodpłatne wydanie powinno podlegać opodatkowaniu VAT (w związku ze zmianą przepisów od 1 kwietnia 2011 r.)?
Chcielibyśmy tego uniknąć i potraktować to jako przekazanie prezentów o małej wartości (będziemy posiadać imienną ewidencję osób obdarowanych wraz z wartością przekazanego drewna)?
Czy możemy zastosować wyjątek z art. 7 ust. 3 u.p.t.u. (przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek)?
W mojej opinii, jeżeli wartość przekazywanego na rzecz jednego pracownika towaru nie przekroczy kwoty 100 zł w roku podatkowym – wówczas możliwe będzie zastosowanie regulacji wskazujących, że opodatkowaniu podatkiem VAT nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości.
Stosownie do treści art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., przez dostawę towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT rozumie się przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
Jeżeli zatem, przy nabyciu palet odliczyli Państwo podatek naliczony a następnie palety te są przekazywane pracownikom nieodpłatnie to przekazanie takie spełnia przesłanki nieodpłatnego przekazania na cele osobiste pracowników podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.
Nie podlega opodatkowaniu, stosownie do treści art. 7 ust. 3 u.p.t.u. przekazywanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek. Definicję darowizny (przekazania) prezentu o małej wartości spełnia przekazywanie przez podatnika jednej osobie towarów o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości obdarowanych osób. Tak stanowią regulacje art. 7 ust. 4 pkt 1 u.p.t.u. Jeżeli, zatem będą Państwo prowadzili ewidencje przekazywanych towarów i wartość tych przekazań na rzecz jednego pracownika nie przekroczy 100 zł w ciągu roku, wówczas w mojej opinii przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu. Wartość małych prezentów należy określać na moment ich przekazania.
Chcielibyśmy tego uniknąć i potraktować to jako przekazanie prezentów o małej wartości (będziemy posiadać imienną ewidencję osób obdarowanych wraz z wartością przekazanego drewna)?
Czy możemy zastosować wyjątek z art. 7 ust. 3 u.p.t.u. (przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek)?
W mojej opinii, jeżeli wartość przekazywanego na rzecz jednego pracownika towaru nie przekroczy kwoty 100 zł w roku podatkowym – wówczas możliwe będzie zastosowanie regulacji wskazujących, że opodatkowaniu podatkiem VAT nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości.
Stosownie do treści art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., przez dostawę towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT rozumie się przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
Jeżeli zatem, przy nabyciu palet odliczyli Państwo podatek naliczony a następnie palety te są przekazywane pracownikom nieodpłatnie to przekazanie takie spełnia przesłanki nieodpłatnego przekazania na cele osobiste pracowników podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.
Nie podlega opodatkowaniu, stosownie do treści art. 7 ust. 3 u.p.t.u. przekazywanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek. Definicję darowizny (przekazania) prezentu o małej wartości spełnia przekazywanie przez podatnika jednej osobie towarów o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości obdarowanych osób. Tak stanowią regulacje art. 7 ust. 4 pkt 1 u.p.t.u. Jeżeli, zatem będą Państwo prowadzili ewidencje przekazywanych towarów i wartość tych przekazań na rzecz jednego pracownika nie przekroczy 100 zł w ciągu roku, wówczas w mojej opinii przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu. Wartość małych prezentów należy określać na moment ich przekazania.
Autor:
