Czy kupione prawo ochronne na znak towarowy należy amortyzować od następnego miesiąca po zakupie, jeśli znak ten nie jest jeszcze wykorzystywany przez firmę?

Pytanie

Czy kupione prawo ochronne na znak towarowy należy amortyzować od następnego miesiąca po zakupie, jeśli znak ten nie jest jeszcze wykorzystywany przez firmę?

Czy fakt odroczenia w czasie momentu wykorzystywania znaku przez firmę może być przesłanką do późniejszego rozpoczęcia amortyzowania?

Czy jednak powinno się amortyzować miesiąc po zakupie i ta amortyzacja nie będzie kosztem uzyskania przychodu?

Odpowiedź

odpowiedzi udzielono: 31 stycznia 2012 r.

W momencie, gdy podatnik podejmie decyzję o rozpoczęciu używania znaku towarowego, może rozpocząć amortyzację i rozliczać wydatek w formie odpisów amortyzacyjnych.

Uzasadnienie

Stosownie do treści art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1991 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p. amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117 z późn. zm.), o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Jak wynika z art. 16d ust. 2 u.p.d.o.p. składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 4.

Zgodnie zaś z art. 16h ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, z zastrzeżeniem art. 16e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których zgodnie z art. 16 ust. 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Z treści powyższych przepisów wynika, iż rozpoczęcie amortyzacji związane jest z używaniem składnika majątku oraz jego wprowadzeniem do ewidencji. Skoro podatnik nie zamierza wykorzystywać znaku towarowego, to oznacza, iż nie jest on używany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą i nie ma podstaw do jego amortyzacji. W momencie, gdy podatnik podejmie decyzję o rozpoczęciu używania znaku towarowego, może rozpocząć amortyzację i rozliczać wydatek w formie odpisów amortyzacyjnych.

Marek Jurek