Pytanie
Spółka polska zawarł z spółka francuską umowę licencyjną. Z umowy wynika, że opłaty licencyjne będą naliczane według schematu: na początku marca 20% opłaty rocznej stanowiącej 2,5% budżetowanego obrotu ze sprzedaży na dany rok, na początku czerwca 45% opłaty rocznej stanowiącej 2,5% prognozowanego obrotu ze sprzedaży na dany rok, na początku września 70% opłaty rocznej stanowiącej 2,5% prognozowanego obrotu ze sprzedaży na dany rok, w grudniu 100% opłaty rocznej stanowiącej 2,5% prognozowanego obrotu na dany rok. Na początku lutego, marca następnego roku następuje rozliczenie opłaty do wysokości 2,5% obrotu faktycznie osiągniętego za dany rok. Na opłaty wyliczone według schematu jak wyżej spółka francuska wystawia w wyżej wymienionych terminach faktury, a na rozliczenie fakturę in plus/ in minus w zależności od wartości wcześniej zafakturowanej. Z racji tego, że faktury nie są wystawiane co miesiąc i nie są naliczane od wartości faktycznie osiągniętego obrotu, spółka polska na podstawie dowodu wewnętrznego PK (polecenie księgowania) nalicza wartość opłat licencyjnych jako iloczyn 2,5% faktycznie osiągniętego obrotu za każdy kolejny miesiąc. 2 warianty:
1.Dokumentem PK księguje koszt (podatkowy) jako rezerwę na nieotrzymane faktury.
Czy tak naliczone opłaty licencyjne mogą być dla spółki polskiej kosztem uzyskania przychodu?
2. Dokumentem PK księguje koszt (podatkowy) jako dostawy usług niezafakturowane (o ściśle określonej wartości).
Czy tak naliczone opłaty licencyjne mogą być dla spółki polskiej kosztem uzyskania przychodu?