Właściciele elektrowni fotowoltaicznych mają od 2025 r. płacić podatek zarówno od konstrukcji wsporczej, jak i paneli fotowoltaicznych, co oznacza duży wzrost obciążeń. Mimo iż projekt przygotowany przez Ministerstwo Finansów nie wskazuje tego wprost, to zostawia furtkę dla organów podatkowych. Przedsiębiorcy ostrzegają, że podwyżka podatku może przełożyć się na wzrost cen ekologicznej energii.
Mimo iż celem zmian w podatku od nieruchomości miało być ograniczenie sporów dotyczących m.in. opodatkowania budowli, to już teraz widać, że sporów może być jeszcze więcej. Ucierpi na tym m.in. branża fotowoltaiczna.
- Objęcie podatkiem od budowli całej elektrowni fotowoltaicznej oznaczać będzie duże obciążenia dla tej branży. Z projektu wynika, że właściciele zapłacą 2 proc. podatku od wartości całej elektrowni, co przełoży się niekorzystnie na jej rentowność, a w efekcie może przełożyć się na wzrost cen energii. Wydaje się, że rząd z jednej strony kładzie nacisk na rozwój zielonej energii, a z drugiej strony utrudnia ten rozwój, zwiększając obciążenia podatkowe – mówi Przemysław Pruszyński, doradca podatkowy, dyrektor Departamentu Podatkowego Konfederacji Lewiatan.
Czytaj również: Nowa definicja budowli - podwyżka podatku i liczne spory,
Zamiast starych problemów, będą nowe
Zgodnie z przedstawionym przez Ministerstwo Finansów projektem zmian w podatku od nieruchomości jako budowla będą opodatkowane części budowlane elektrowni wiatrowych i elektrowni jądrowych. Projektodawca nie wspomina jednak o elektrowniach fotowoltaicznych.
- Brak odwołania do elektrowni fotowoltaicznych oznacza natomiast, że gminy będą dążyć do opodatkowania ich w całości, co może być bardzo niekorzystne dla rozwoju tej branży – mówi Rafał Kran, doradca podatkowy, partner w MDDP.
Przypomina, że obecnie dominuje praktyka, zgodnie z którą elektrownie są opodatkowane wyłącznie od elementów budowlanych, czyli konstrukcji wsporczych. Panele fotowoltaiczne nie są wliczane do podstawy opodatkowania, mimo iż kwestia ta jest przedmiotem sporów.
Zobacz szkolenie online: Opodatkowanie instalacji fotowoltaicznych - problemy w praktyce i orzecznictwo >
- Już teraz pewna grupa organów podatkowych próbuje objąć cale elektrownie fotowoltaiczne podatkiem od budowli. Jeśli przepisy wejdą w życie w takim kształcie, jak proponuje Ministerstwo Finansów, liczna sporów o opodatkowania tych elektrowni znacznie wzrośnie. Dodatkowo lokalne organy podatkowe mogą chcieć powoływać się na wprowadzane w projekcie pojęcie całości techniczno-użytkowej. Spory będą dotyczyć farm fotowoltaicznych. Nie wydaje się natomiast, by opodatkowane miałyby być też panele fotowoltaiczne na dachach budynków – mówi Rafał Kran. Dodaje, że fiskalne status quo zostanie zachowane w przypadku elektrowni wiatrowych, ponieważ MF wprost wskazuje, że chce opodatkować tylko ich części budowlane. Pomyślano też o wyłączeniu elektrowni jądrowych, mimo iż na razie żadna nie powstała.
Czytaj też w LEX: Elektrownie wiatrowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego – problemy praktyczne >
Dr Adam Kałążny, partner associate w Deloitte, uważa z kolei, że zaniepokojeni projektem ustawy mogą być zarówno właściciele elektrowni fotowoltaicznych zlokalizowanych na gruncie, jak i tych na dachach budynków, np. magazynów logistycznych, hal fabrycznych czy biurowców.
- Kluczowym problemem jest brak jednoznacznego wskazania w projekcie nowych przepisów, że elektrownie fotowoltaiczne podlegają opodatkowaniu wyłącznie od ich części budowlanych. Jest to szczególnie niepokojące, że takie zastrzeżenie zostało zapisane wprost w stosunku do elektrowni wiatrowych i jądrowych. Rodzi to wysokie ryzyko uznania, że od 2025 roku opodatkowaniu jako budowla będzie podlegać cała elektrownia fotowoltaiczna, obejmująca zarówno konstrukcję wsporczą, stoły, jak i panele. Oznaczałoby to drastyczną podwyżkę podatku. Oczywiście trudno znaleźć jakiekolwiek systemowe uzasadnienie dla zróżnicowania (i to znaczącego) w poziomie opodatkowania elektrowni wiatrowych i fotowoltaicznych - mówi dr Kałążny.
Czytaj więcej: Dr Kałążny: Zmiany w definicji budowli będą rewolucyjne
Projekt nie odnosi się również wprost do transformatorów energii. Ministerstwo Finansów wyjaśnia jednak w uzasadnieniu, że proponuje uznanie za budowlę w ujęciu podatkowym „kompletnego obiektu, zdolnego do realizacji określonego celu gospodarczego. Przykładem są transformatory, urządzenia rozdzielcze oraz baterie akumulatorów, które mogą stanowić całość techniczno-użytkową wraz z siecią elektroenergetyczną realizującą określony cel, jakim jest m.in. przesył energii” .
- Dotychczasowa praktyka w zakresie opodatkowania transformatorów jest niejednolita. Można się jednak spodziewać, że dla organów podatkowych uzasadnienie projektu będzie argumentem za tym, że transformatory stanowią element sieci elektroenergetycznej i na tej podstawie organy będą żądać podatku. Należy też pamiętać, że transformatory mają różną postać i różne lokalizacje. Efektem mogą być m.in. spory o opodatkowanie transformatorów w budynkach np. centrach handlowych – mówi Rafał Kran.
Czytaj też w LEX: Podatek od nieruchomości a orzecznictwo sądów administracyjnych – analiza statystyczna i aktualne trendy orzecznicze >
Eksperci wskazują, że pole do nowych sporów da organom podatkowym proponowany przez MF po 10 latach powrót do pojęcia całości techniczno-użytkowej, które zostało zniesione ze względu na liczne wątpliwości. Zgodnie z nową definicją budowlą będą obiekty wykonane z użyciem wyrobów budowlanych wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a także instalacje i urządzenia, jeżeli stanowią wraz z tym obiektem całość techniczno-użytkową.
Zgodnie z nową koncepcją podatek należy zapłacić nie tylko od wartości samej budowli (np. sieci lub zbiornika), ale również od urządzeń i instalacji, które są z nią połączone dla realizacji wspólnego celu gospodarczego. W uzasadnieniu do projektu wprost wskazano transformatory, urządzenia rozdzielcze oraz baterie akumulatorów, które mogą stanowić całość techniczno-użytkową wraz z siecią elektroenergetyczną. Ale ryzyko w tym zakresie będzie w moim przekonaniu dotyczyć też np. dystrybutorów paliw, urządzeń telekomunikacyjnych oraz bardzo długiej listy różnych urządzeń technicznych i instalacji przemysłowych zlokalizowanych w zakładach przemysłowych, które są posadowione poza budynkami na fundamentach.
Czytaj też w LEX: Morawski Wojciech, Wyrok TK z 4.07.2023 r. w sprawie definicji budowli w podatku od nieruchomości >
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji.
