Mały podatnik VAT - sprawdź, jakie ma uprawnienia?

Przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług przewidują szczególne uprawnienia dla tzw. małych podatników. Uprawnieniami tymi są możliwość stosowania kasowej metody rozliczania podatku VAT oraz możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT bez konieczności wpłacania zaliczek na VAT.
Małymi podatnikami na gruncie VAT są przede wszystkim podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Ponadto małymi podatnikami na gruncie VAT są podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.
Pamiętaj!
Małymi podatnikami na gruncie VAT są przede wszystkim podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.
Zobacz także: Podatnik VAT czynny czy zwolniony
Wskazane limity wyrażone są w euro, a więc konieczne jest ich przeliczanie na złote. Dla każdego roku dokonuje się tego według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Dla 2015 r. limity dotyczące małych podatników wynoszą odpowiednio 5.015.040 zł (1.200.000 euro × 4,1792 zł) oraz 188.064 zł (45.000 euro × 4,1792 zł). A zatem w 2015 r. małymi podatnikami są:
• podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2014 r. 5.015.040 zł, oraz
• podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2014 r. 188.064 zł.
Przykład 1.
Wartość sprzedaży podatnika świadczącego usługi budowlane wyniosła w 2014 r. 3.402.321 zł. W 2015 r. podatnik ten ma status małego podatnika.
Podkreślić należy fakt, że status małego podatnika przysługuje przez cały rok – brak jest przepisów przewidujących utratę statusu małego podatnika w trakcie roku podatkowego. W konsekwencji przekroczenie przez wartość sprzedaży brutto limitu obowiązującego w danym roku nie skutkuje utratą statusu małego podatnika w trakcie roku (powoduje jednak utratę możliwości stosowania kasowej metody rozliczania podatku VAT – zob. punkt 2.2 Wybór, rezygnacja oraz utrata prawa do metody kasowej). Status ten może zostać utracony dopiero z dniem 1 stycznia kolejnego roku.
Pamiętaj!
Status małego podatnika przysługuje przez cały rok.
Nie zawsze jednak w przypadkach takich dochodzi do utraty statusu małego podatnika. Może się bowiem zdarzyć sytuacja, w której limit obowiązujący w kolejnym roku będzie wyższy od obowiązującego w roku poprzednim, co spowoduje, że podatnik w kolejnym roku nadal będzie miał status małego podatnika.
Przykład 2.
Wartość sprzedaży podatnika w 2012 r. wyniosła 3.200.321 zł, a więc w 2013 r. był on małym podatnikiem. Z kolei w 2013 r. wartość sprzedaży podatnika wyniosła 4.953.213 zł, a więc więcej niż obowiązujący dla 2013 r. limit (4.922.000 zł). Mimo to z początkiem 2014 r. podatnik nie utracił statusu małego podatnika, gdyż małymi podatnikami w 2014 r. byli przede wszystkim podatnicy, u których wartość sprzedaży brutto w 2013 r. nie przekroczyła 5.067.600 zł.
Może się również zdarzyć sytuacja odwrotna, tj. status małego podatnika może utracić podatnik, u którego wartość sprzedaży brutto w poprzednim roku nie przekroczyła limitu. Sytuacja taka może mieć miejsce, jeżeli limit, od którego zależny jest status małego podatnika, ulegnie w danym roku zmniejszeniu.
Czytaj więcej: Kompas Księgowo-Kadrowy