Pytanie
Spółdzielnia zaplanowała na lata 2012-2013 modernizację i rozbudowę pawilonu handlowo-usługowego w wyniku czego powstaną dodatkowe lokale użytkowe o powierzchni 120 m2. Obecna powierzchnia 3575,40 m2 jest użytkowana następująco: 2612,20 m2 - lokal w najmie (działalność opodatkowana, VAT naliczany w całości), 337,40 m2 – lokal przeznaczony na działalność społeczno-oświatowo-kulturalną (działalność opodatkowana, VAT odliczany wskaźnikiem proporcji); 563 m2 lokal zarządu spółdzielni (działalność opodatkowana i zwolniona, VAT odliczany wskaźnikiem proporcji), 62,80 m2 lokal z własnym prawem do lokalu (działalność opodatkowana, VAT odliczany w całości).
W 2012 r. zostanie wykonana dokumentacja budowlana przebudowy pawilonu o wartości 23.985 zł. (19.500 zł netto 4485 zł VAT 23%); ekspertyza techniczna w zakresie badań organoleptycznych, uszkodzeniowych, wytrzymałościowych itp. za kwotę 14.000 zł (11.382,11 zł. netto 2617,89 zł VAT 23%). Uwzględniając obecnie obowiązujące przepisy prawa spółdzielczego i podatkowego Spółdzielnia nalicza amortyzację od lokali użytkowych w najmie (są to koszty uzyskania przychodów), nalicza odpis na fundusz remontowy od lokali zarządu (są to koszty uzyskania przychodów), nalicza odpis na fundusz remontowy od lokalu z własnościowym prawem do lokalu (nie stanowi kosztów uzyskania przychodów), od lokali wykorzystywanych na działalność społeczno-oświatowo-kulturalną nie nalicza ani amortyzacji, ani odpisu na fundusz remontowy.
Jak prawidłowo określić VAT naliczony do odliczenia z faktur za dokumentację i ekspertyzę techniczną?
Czy według wskaźnika proporcji, czy przy uwzględnieniu udziału rzeczywistej powierzchni wykorzystywanej do działalności wyłącznie opodatkowanej – 100%, a działalności opodatkowanej i zwolnionej (w tym działalności społeczno-oświatowo-kulturalnej) wskaźnikiem proporcji?
Czy koszty ekspertyzy technicznej będą stanowiły koszty bieżącej eksploatacji, czy koszty przyszłej modernizacji, która zwiększy wartość początkową środka trwałego?