Na jakie zmiany w podatkach należy zwrócić uwagę w 2016 roku

Data dodania: 26.11.2015 | 07:20

26.11.2015 | 07:20

Ten rok obfitował w istotne zmiany w polskim prawie podatkowym. Od 2016 r. zaczną m.in. obowiązywać nowe przepisy związane z transakcjami z podmiotami powiązanymi, nie będzie też obowiązku korekty kosztów uzyskania przychodu w przypadku braku uregulowania należności.

[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning /> <w:ValidateAgainstSchemas /> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:Compatibility> <w:BreakWrappedTables /> <w:SnapToGridInCell /> <w:WrapTextWithPunct /> <w:UseAsianBreakRules /> <w:DontGrowAutofit /> </w:Compatibility> <w:BrowserLevel>MicrosoftInternetExplorer4</w:BrowserLevel> </w:WordDocument> </xml><![endif]1. Transakcje z podmiotami powiązanymi – ceny transferowe

[if gte mso 9]><xml> <w:LatentStyles DefLockedState="false" LatentStyleCount="156"> </w:LatentStyles> </xml><![endif][if gte mso 10]> <style> /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:Standardowy; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman"; mso-ansi-language:#0400; mso-fareast-language:#0400; mso-bidi-language:#0400;} </style> <![endif]

Wchodzące z dniem 1 stycznia 2016 roku regulacje stanowią rewolucję w przepisach o transakcjach z podmiotami powiązanymi:

- Wprowadzony zostanie próg, po przekroczeniu którego należy stworzyć dokumentację dotyczącą samych transakcji – 2.000.000 euro przychodów lub kosztów na spółkę.

- Wprowadzony zostanie obowiązek sporządzenia dokumentacji za każdy rok – trzeba będzie składać potwierdzenie sporządzenia dokumentacji za każdy rok, w terminie do złożenia zeznania rocznego za dany rok.

- Dokumentację będzie trzeba też przygotować dla kolejnego roku podatkowego, nawet jeśli w tym kolejnym roku nie zostanie przekroczony wskazany próg.

- Analiza ekonomiczna stanie się dla części podatników obowiązkową częścią dokumentacji.

- Dokumentacja będzie wymagała okresowych przeglądów – raz do roku, a analiza ekonomiczna raz na trzy lata.

- Próg udziału kapitałowego skutkujący uznaniem podmiotu za powiązany został zwiększony z 5 proc. do 25 proc..

W przypadku gdy podatnik nie przedłoży organom podatkowym dokumentacji podatkowej – różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje się stawką 50 proc..

Powyższe obowiązki będą miały zastosowanie od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2016 r.

Zobacz: Opublikowano zmiany w opodatkowaniu podmiotów powiązanych >>

2. Podatek u źródła

Z początkiem stycznia 2015 roku weszły w życie przepisy dotyczące obowiązywania certyfikatów rezydencji. Są one niezwykle istotne w przypadku dokonywania transakcji z zagranicznymi kontrahentami. Certyfikaty rezydencji wydawane są przez właściwe zagraniczne urzędy dla danego kontrahenta. Certyfikaty różnią się pod względem treści w nich zawartych, co dotychczas skutkowało licznymi nieporozumieniami, a także sporami z organami podatkowymi.

Przepisy obowiązujące od początku tego roku przewidują:

- Certyfikat rezydencji ma obecnie ważność 12 miesięcy od dnia wydania, o ile na certyfikacie nie oznaczono jego daty ważności.

- Wydanie polskiemu płatnikowi certyfikatu niezawierającego okresu ważności zobowiązuje do aktualizacji certyfikatu przy zmianie siedziby czy miejsca zamieszkania.

- Zmieniono podmiot odpowiedzialny za brak dokonania aktualizacji. Do stycznia 2015 r. odpowiedzialność była po stronie polskiego płatnika. Obecnie zasadniczo odpowiedzialność jest po stronie zagranicznego podatnika, o ile płatnik otrzyma jakikolwiek dokument, z którego wynika zmiana rezydencji.

Zobacz: [if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning /> <w:ValidateAgainstSchemas /> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:Compatibility> <w:BreakWrappedTables /> <w:SnapToGridInCell /> <w:WrapTextWithPunct /> <w:UseAsianBreakRules /> <w:DontGrowAutofit /> </w:Compatibility> <w:BrowserLevel>MicrosoftInternetExplorer4</w:BrowserLevel> </w:WordDocument> </xml><![endif]Nowe zasady uznawania certyfikatów rezydencji bez okresu ważności >>

3. Usunięcie regulacji dotyczących korekty kosztów uzyskania przychodów

Od 1 stycznia 2016 r. z ustawy o PIT i CIT zostaną usunięte regulacje dotyczące obowiązku korekty kosztów uzyskania przychodu w przypadku braku uregulowania należności. Do końca tego roku w przypadku zaliczenia do kosztów podatkowych kwoty wynikającej z faktury (rachunku), lub z umowy albo innego podobnego dokumentu i nieuregulowania tej kwoty - co do zasady w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów.

Przepisy przejściowe przewidują, że podatnicy, którzy przed 1 stycznia 2016 r. dokonają zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo zwiększenia przychodów, będą mieli możliwość zwiększenia kosztów uzyskania przychodów na starych zasadach (w przypadku uregulowania należności).

Zobacz: [if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning /> <w:ValidateAgainstSchemas /> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:Compatibility> <w:BreakWrappedTables /> <w:SnapToGridInCell /> <w:WrapTextWithPunct /> <w:UseAsianBreakRules /> <w:DontGrowAutofit /> </w:Compatibility> <w:BrowserLevel>MicrosoftInternetExplorer4</w:BrowserLevel> </w:WordDocument> </xml><![endif]Opublikowano zmiany dotyczące korekty kosztów podatkowych >>

4. Cash pooling – pożyczka czy nie?

NSA w wyroku z 30 września 2015 roku, sygn. akt II FSK 2033/14 i II FSK 3137/14 uznał, że umowa cash poolingu może zostać uznana za umowę pożyczki w myśl art. 16 ust 7b ustawy o CIT. W konsekwencji, wedle NSA zaliczanie do kosztów podatkowych odsetek związanych z cash poolingiem możliwe jest tylko z uwzględnieniem przepisów o niedostatecznej kapitalizacji.

NSA argumentował, że faktycznym celem umowy cash poolingu jest udostępnienie środków finansowych innym podmiotom z grupy oraz osiągnięcie korzyści w postaci odsetek.

Wskazane wyroki co prawda nie wiążą organów podatkowych, ale biorąc pod uwagę profiskalne nastawienie, czyli nastawiane na zwiększenie obciążeń podatkowych, można się spodziewać, ze organy z satysfakcją przyjmą to stanowisko jako własne.

Wojciech Garczyński

Autor:

Inny