Jako osoba fizyczna zakupiłem udziały w spółce z o.o.
Czy w związku z tym muszę uiścić jakieś podatki?
Z tytułu zakupu udziałów w spółce z o.o. jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają, m.in., umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych (zob. art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm. – dalej u.p.c.c.). Udziały w spółkach z o.o. są prawami majątkowymi, a w konsekwencji - umowy ich sprzedaży podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 21 kwietnia 2008 r., ILPB2/436-5/08-2/AJ, w której czytamy, że "sprzedaż udziałów i akcji podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych". W konsekwencji, umowa sprzedaży przedmiotowych udziałów podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zaś podatnikiem z tego tytułu są kupujący (zob. art. 4 pkt 1 u.p.c.c.). W konsekwencji, z tytułu zakupu udziałów w spółce z o.o. jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (w wysokości 1% od wartości rynkowej nabytych udziałów – zob. art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b w zw. z art. 6 ust. 1 pkt 1 u.p.c.c.) oraz złożenia deklaracji PCC-3 (zob. art. 10 ust. 1 u.p.c.c.).
Podatek od czynności cywilnoprawnych to jedyny podatek, który musi Pan zapłacić w związku z zakupem udziałów w spółce z o.o. Podatek dochodowy od osób fizycznych występować będzie dopiero w razie uzyskiwania przez Pana przychodów (dochodów) z tytułu posiadania udziałów w spółce z o.o. (w zakresie tym podatek powinien być jednak pobierany przez spółkę jako płatnika – zob. art. 41 ust. 4 w zw. z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.) oraz w razie ewentualnej sprzedaży nabytych udziałów w spółce z o.o. (ewentualny dochód z tego tytułu będzie opodatkowany na zasadach określonych przepisami art. 30b u.p.d.o.f.).
Czy w związku z tym muszę uiścić jakieś podatki?
Z tytułu zakupu udziałów w spółce z o.o. jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają, m.in., umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych (zob. art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm. – dalej u.p.c.c.). Udziały w spółkach z o.o. są prawami majątkowymi, a w konsekwencji - umowy ich sprzedaży podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 21 kwietnia 2008 r., ILPB2/436-5/08-2/AJ, w której czytamy, że "sprzedaż udziałów i akcji podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych". W konsekwencji, umowa sprzedaży przedmiotowych udziałów podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zaś podatnikiem z tego tytułu są kupujący (zob. art. 4 pkt 1 u.p.c.c.). W konsekwencji, z tytułu zakupu udziałów w spółce z o.o. jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (w wysokości 1% od wartości rynkowej nabytych udziałów – zob. art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b w zw. z art. 6 ust. 1 pkt 1 u.p.c.c.) oraz złożenia deklaracji PCC-3 (zob. art. 10 ust. 1 u.p.c.c.).
Podatek od czynności cywilnoprawnych to jedyny podatek, który musi Pan zapłacić w związku z zakupem udziałów w spółce z o.o. Podatek dochodowy od osób fizycznych występować będzie dopiero w razie uzyskiwania przez Pana przychodów (dochodów) z tytułu posiadania udziałów w spółce z o.o. (w zakresie tym podatek powinien być jednak pobierany przez spółkę jako płatnika – zob. art. 41 ust. 4 w zw. z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.) oraz w razie ewentualnej sprzedaży nabytych udziałów w spółce z o.o. (ewentualny dochód z tego tytułu będzie opodatkowany na zasadach określonych przepisami art. 30b u.p.d.o.f.).