Odpowiedź:
Zgodnie z treścią ekonomiczną opisanego zdarzenia możemy tutaj wyodrębnić dwie operacje gospodarcze:
1) "sprzedaż" prawa użytkowania wieczystego,
2) kompensata wzajemnych wierzytelności.
Ewidencja księgowa może zatem wyglądać następująco:
– przychód ze sprzedaży wieczystego użytkowania:
Wn konto 249 Inne rozrachunki i rozliczenia – 1.500.000 zł
Ma konto 761 Przychody z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych i inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne – 1.500.000 zł,
– rozchód tego środka trwałego:
Wn konto 766 Wartość netto rozchodowanych składników aktywów trwałych – 75.000 zł
Wn konto 070 Umorzenie środków trwałych - 175.000 zł
Ma konto 011 Środki trwałe – 250.000 zł,
– wzajemna kompensata wierzytelności:
Wn konto np. 261 Długoterminowe pożyczki – 1.500.000 zł
Ma konto 249 Inne rozrachunki i rozliczenia – 1.500.000 zł.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1047) – dalej u.o.r. – przez pozostałe koszty i przychody operacyjne rozumie się koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną jednostki, a w szczególności koszty i przychody związane:
a) z działalnością socjalną,
b) ze zbyciem środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, a także nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczonych do inwestycji,
c) z utrzymywaniem nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczonych do inwestycji, w tym także z aktualizacją wartości tych inwestycji, jak również z ich przekwalifikowaniem odpowiednio do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli do wyceny inwestycji przyjęto cenę rynkową bądź inaczej określoną wartość godziwą,
d) z odpisaniem należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych, z wyjątkiem należności i zobowiązań o charakterze publicznoprawnym nieobciążających kosztów,
e) z utworzeniem i rozwiązaniem rezerw, z wyjątkiem rezerw związanych z operacjami finansowymi,
f) z odpisami aktualizującymi wartość aktywów i ich korektami, z wyjątkiem odpisów obciążających koszty finansowe,
g) z odszkodowaniami i karami,
h) z przekazaniem lub otrzymaniem nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny aktywów, w tym także środków pieniężnych na inne cele niż dopłaty do cen sprzedaży, nabycie lub wytworzenie środków trwałych, środków trwałych w budowie albo wartości niematerialnych i prawnych,
i) ze zdarzeniami losowymi.
W myśl art. 4 ust. 2 u.o.r. zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną.
Michał Topulniak, redaktor publikacji Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 22.07.2016 r.
Jak spółka powinna zaksięgować przeniesienie wieczystego użytkowania na całość zadłużenia wobec udziałowca z tytułu pożyczek?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoJak spółka powinna zaksięgować przeniesienie wieczystego użytkowania, które znajduje się na środkach trwałych, które nadal są amortyzowane, na całość zadłużenia wobec udziałowca (zadłużenie z tytułu pożyczek)?Zadłużenie wobec udziałowca tytułem pożyczek 1.500.000 zł wraz z odsetkami, które wynoszą 200.000 zł, wartość początkowa środka trwałego 250.000 zł, dotychczasowe umorzenie 175.000 zł.
