Odpowiedź:
Przychody z usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych ujmuje się na ostatni dzień tego okresu.
Uzasadnienie:
Jak wynika z treści pytania umowy najmu maszyn rozliczane są w okresach rozliczeniowych (miesięcznych, choć zaczynających się w różnych dniach miesiąca). Zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p. zaś, jeśli strony ustalą, że najem jest rozliczany w okresach rozliczeniowych, to za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
W przedstawionym przykładzie, gdy rozliczenie częściowe najmu będzie dokonywane do 14.03. lub 30.03., to będzie przychodem marca, jeśli dotyczy okresu rozliczeniowego kończącego się w marcu. Jeśli marcowa faktura dotyczy okresu rozliczeniowego kończącego się w lutym, będzie przychodem lutego itd.
Nie ma przy tym znaczenia przyczyna uzgodnienia okresowego rozliczania usług najmu ani fakt, że dysponuje nim najemca.
Trwanie umowy najmu przez okres dłuższy niż okres rozliczeniowy nie wyłącza możliwości ujmowania przychodów w okresach rozliczeniowych, o ile nie są dłuższe niż rok.
Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 31.03.2017 r.
Jak rozliczać przychody z usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoSpółka z o.o. zajmująca się wynajmem maszyn i urządzeń podpisuje z klientem umowę długoterminową na rok. W umowie jest postanowienie, zgodnie z którym rozliczenie częściowe najmu będzie dokonywane do 14 lub 30 dnia miesiąca.Czy jeżeli faktura częściowa za okres od 14.02 do 14.03 została wystawiona w marcu, to przychód dotyczy marca? A jeżeli faktura wystawiona w marcu dotyczy rozliczenia częściowego za okres od 14.02. do 28.02., to będzie przychodem lutego czy marca?Sprzęt pozostaje nadal u klienta, a faktura częściowa jest wystawiana, aby wcześniej spływały pieniądze za wynajem.
