Jak należy dokumentować wydatki na zakup biletów PKP, aby mogły podlegać zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu?
Jak należy dokumentować wydatki na zakup biletów PKP, aby były kosztem uzyskania przychodów?
Czy należy prosić o wystawienie faktury VAT, czy wystarczą bilety?
Jeśli podatnik posiada bilet PKP zawierający wskazane w rozporządzeniu elementy i dokumentujący przejazd na odległość większą niż 50 km, bilet ten pełni rolę faktury.
Czy należy prosić o wystawienie faktury VAT, czy wystarczą bilety?
Jeśli podatnik posiada bilet PKP zawierający wskazane w rozporządzeniu elementy i dokumentujący przejazd na odległość większą niż 50 km, bilet ten pełni rolę faktury.
Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Oprócz związku wydatku z przychodem, wymaga się, aby poniesienie wydatku było należycie udokumentowane. Podstawowym dokumentem jest faktura.
Jak wynika z § 17 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360), za fakturę uznaje się bilety jednorazowe uprawniające do przejazdu na odległość nie mniejszą niż 50 km, wydawane przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, jeżeli zawierają następujące dane:
a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,
b) numer i datę wystawienia biletu,
c) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
d) kwotę należności wraz z podatkiem,
e) kwotę podatku.
Wobec powyższego, jeśli podatnik posiada bilet PKP zawierający powyższe elementy, dokumentujący przejazd na odległość większą niż 50 km, bilet ten pełni rolę faktury, zatem dodatkowa faktura nie jest wymagana. Wydaje się w konsekwencji, że w przypadku biletów dokumentujących przejazdy na mniejsze odległości nie mogą one być traktowane formalnie jako faktury i dlatego powinna być wystawiona faktura VAT.
Jak wynika z § 17 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360), za fakturę uznaje się bilety jednorazowe uprawniające do przejazdu na odległość nie mniejszą niż 50 km, wydawane przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, jeżeli zawierają następujące dane:
a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,
b) numer i datę wystawienia biletu,
c) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
d) kwotę należności wraz z podatkiem,
e) kwotę podatku.
Wobec powyższego, jeśli podatnik posiada bilet PKP zawierający powyższe elementy, dokumentujący przejazd na odległość większą niż 50 km, bilet ten pełni rolę faktury, zatem dodatkowa faktura nie jest wymagana. Wydaje się w konsekwencji, że w przypadku biletów dokumentujących przejazdy na mniejsze odległości nie mogą one być traktowane formalnie jako faktury i dlatego powinna być wystawiona faktura VAT.
Autor:
