Między członkami najbliższej rodziny została dokonana zamiana udziałów w spółce z o.o. na mieszkanie. Według aktu notarialnego wartość udziałów i mieszkania jest sobie równa. Wiemy, że urząd skarbowy wezwie obie strony, aby potwierdzić wartość udziałów i mieszkania w celu stwierdzenia, czy nie wystąpi u którejś ze stron dochód do opodatkowania.
Czy urząd skarbowy będzie także dochodzić skąd osoba będąca pierwotnie właścicielem udziałów miała pieniądze na ich objęcie?
Oczywiście organ podatkowy może – "przy okazji" – zainteresować się skąd osoba uczestnicząca w transakcji miała środki na uprzednie nabycie (objęcie) udziałów.
Udzielając odpowiedzi należy wskazać, że organ podatkowy może badać (w ramach prowadzonej kontroli) to, czy podatnik ujawnił wszystkie osiągnięte przez sienie przychody. Co ciekawe, o ile zasadniczo wszczęcie kontroli podatkowej winno być poprzedzone zawiadomieniem o zamiarze jej wszczęcia, o tyle obowiązek taki nie istnieje w przypadku opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu. Jak bowiem stanowi przepis art. 282c § 1 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, pzo. 60 z późn. zm.), o zamiarze wszczęcia kontroli nie zawiadamia się jeżeli kontrola dotyczy podatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
Oczywiście nie jest zasadą i nie ma pewności, że w analizowanej sytuacji organ podatkowy zechce sprawdzić skąd właściciel udziałów w spółce miał środki na ich nabycie (objęcie), ale istnieje pewne zagrożenie że niejako "przy okazji" wzbudzi to zainteresowanie organu (ryzyko byłoby duże zwłaszcza wówczas gdyby była to osoba młoda, na początku drogi zawodowej a jednocześnie z krótkim okresem zarobkowania).
Na zakończenie warto przypomnieć, że stosownie do regulacji art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.
Czy urząd skarbowy będzie także dochodzić skąd osoba będąca pierwotnie właścicielem udziałów miała pieniądze na ich objęcie?
Oczywiście organ podatkowy może – "przy okazji" – zainteresować się skąd osoba uczestnicząca w transakcji miała środki na uprzednie nabycie (objęcie) udziałów.
Udzielając odpowiedzi należy wskazać, że organ podatkowy może badać (w ramach prowadzonej kontroli) to, czy podatnik ujawnił wszystkie osiągnięte przez sienie przychody. Co ciekawe, o ile zasadniczo wszczęcie kontroli podatkowej winno być poprzedzone zawiadomieniem o zamiarze jej wszczęcia, o tyle obowiązek taki nie istnieje w przypadku opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu. Jak bowiem stanowi przepis art. 282c § 1 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, pzo. 60 z późn. zm.), o zamiarze wszczęcia kontroli nie zawiadamia się jeżeli kontrola dotyczy podatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
Oczywiście nie jest zasadą i nie ma pewności, że w analizowanej sytuacji organ podatkowy zechce sprawdzić skąd właściciel udziałów w spółce miał środki na ich nabycie (objęcie), ale istnieje pewne zagrożenie że niejako "przy okazji" wzbudzi to zainteresowanie organu (ryzyko byłoby duże zwłaszcza wówczas gdyby była to osoba młoda, na początku drogi zawodowej a jednocześnie z krótkim okresem zarobkowania).
Na zakończenie warto przypomnieć, że stosownie do regulacji art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.