Otwieram działalność gospodarczą. Wcześniej byłem zatrudniony na umowę o prace w agencji, która wynajmowała swoich pracowników innym przedsiębiorcom. W umowie o pracę miałem zapis, że będę świadczył prace na rzecz przedsiębiorstwa A. W ramach swojej działalności będę wykonywał usługi na rzecz przedsiębiorcy A.
Czy mam prawo do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym?
Tak, najprawdopodobniej ma Pan prawo do wyboru opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie ryczałtu.
Jak wynika z art. 8 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – dalej u.z.p.d., opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.
Jak jednak stanowi art. 8 ust. 2 u.z.p.d., jeżeli podatnicy wymienieni w art. 8 ust. 1 pkt 6 u.z.p.d. nie zamierzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, mogą do dnia rozpoczęcia działalności (tj. do dnia uzyskania pierwszego przychodu) zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (nie ma w omawianej sytuacji znaczenia drugie zdanie art. 8 ust. 2 u.z.p.d., że w przypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach). Brzmienie tego przepisu pozwoli Panu na skorzystanie w przedstawionej sytuacji z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie ryczałtu (zakładając, że nie znajduje zastosowania inne wyłączenie opodatkowania w tej formie), gdyż nie będzie Pan świadczyć usług na rzecz swojego byłego pracodawcy.
Nie ma w omawianej sytuacji znaczenia, że w ramach stosunku pracy z byłym pracodawcą wykonywał Pan pracę na rzecz przedsiębiorstwa (przedsiębiorstwa A), dla którego obecnie – po otworzeniu działalności gospodarczej – będzie Pan świadczył usługi (i uzyskiwał z tego tytułu przychodu). Istotne jest w omawianej sytuacji jedynie to, że nie będzie Pan uzyskiwał przychodów ze sprzedaży na rzecz swojego byłego pracodawcy.
Czy mam prawo do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym?
Tak, najprawdopodobniej ma Pan prawo do wyboru opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie ryczałtu.
Jak wynika z art. 8 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – dalej u.z.p.d., opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.
Jak jednak stanowi art. 8 ust. 2 u.z.p.d., jeżeli podatnicy wymienieni w art. 8 ust. 1 pkt 6 u.z.p.d. nie zamierzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, mogą do dnia rozpoczęcia działalności (tj. do dnia uzyskania pierwszego przychodu) zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (nie ma w omawianej sytuacji znaczenia drugie zdanie art. 8 ust. 2 u.z.p.d., że w przypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach). Brzmienie tego przepisu pozwoli Panu na skorzystanie w przedstawionej sytuacji z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie ryczałtu (zakładając, że nie znajduje zastosowania inne wyłączenie opodatkowania w tej formie), gdyż nie będzie Pan świadczyć usług na rzecz swojego byłego pracodawcy.
Nie ma w omawianej sytuacji znaczenia, że w ramach stosunku pracy z byłym pracodawcą wykonywał Pan pracę na rzecz przedsiębiorstwa (przedsiębiorstwa A), dla którego obecnie – po otworzeniu działalności gospodarczej – będzie Pan świadczył usługi (i uzyskiwał z tego tytułu przychodu). Istotne jest w omawianej sytuacji jedynie to, że nie będzie Pan uzyskiwał przychodów ze sprzedaży na rzecz swojego byłego pracodawcy.
