Kobieta ma dwójkę dzieci do lat 25. Otrzymuje alimenty od byłego małżonka-rezydenta Niemiec. Były małżonek ma możliwość odliczenia kosztów tych alimentów od przychodów uzyskiwanych w Niemczech - na mocy tamtejszego prawa podatkowego.
Czy odliczenie kosztów z tytułu alimentów zapłaconych przez Niemca będzie rodzić dla ww. kobiety- rezydentki polskiej obowiązek opodatkowania otrzymywanych alimentów na dzieci do lat 25?
Odliczenie kosztów z tytułu alimentów przez niemieckiego małżonka podatniczki, o której mowa w pytaniu, nie powoduje, że zwolnienie od podatku alimentów na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 lat, nie ma zastosowania. Alimenty te są nadal zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przychody z tytułu alimentów stanowią przychody z tzw. innych źródeł (zob. art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. – dalej u.p.d.o.f.). Przychody te mogą być zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 u.p.d.o.f., który to przepis zwalnia od podatku alimenty:
a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
b) na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.
Stosowanie wskazanych zwolnień nie jest uzależnione od spełnienia jakichkolwiek dodatkowych warunków, jak również nie jest żadnymi innymi przepisami ograniczane. W tej sytuacji nie wyłącza ich zastosowania możliwość odliczenia – na gruncie przepisów innego państwa (polskie przepisy takiej możliwości nie przewidują) – zapłaconych alimentów przez osobę, na której ciąży obowiązek alimentacyjny. A zatem odliczenie kosztów z tytułu alimentów przez niemieckiego małżonka podatniczki, o której mowa w pytaniu, nie powoduje, że zwolnienie od podatku alimentów na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 lat, nie ma zastosowania. Alimenty te są nadal zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 u.p.d.o.f.
Czy odliczenie kosztów z tytułu alimentów zapłaconych przez Niemca będzie rodzić dla ww. kobiety- rezydentki polskiej obowiązek opodatkowania otrzymywanych alimentów na dzieci do lat 25?
Odliczenie kosztów z tytułu alimentów przez niemieckiego małżonka podatniczki, o której mowa w pytaniu, nie powoduje, że zwolnienie od podatku alimentów na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 lat, nie ma zastosowania. Alimenty te są nadal zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przychody z tytułu alimentów stanowią przychody z tzw. innych źródeł (zob. art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. – dalej u.p.d.o.f.). Przychody te mogą być zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 u.p.d.o.f., który to przepis zwalnia od podatku alimenty:
a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
b) na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.
Stosowanie wskazanych zwolnień nie jest uzależnione od spełnienia jakichkolwiek dodatkowych warunków, jak również nie jest żadnymi innymi przepisami ograniczane. W tej sytuacji nie wyłącza ich zastosowania możliwość odliczenia – na gruncie przepisów innego państwa (polskie przepisy takiej możliwości nie przewidują) – zapłaconych alimentów przez osobę, na której ciąży obowiązek alimentacyjny. A zatem odliczenie kosztów z tytułu alimentów przez niemieckiego małżonka podatniczki, o której mowa w pytaniu, nie powoduje, że zwolnienie od podatku alimentów na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 lat, nie ma zastosowania. Alimenty te są nadal zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 u.p.d.o.f.