Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć czynsz za garaż, jeśli nie jest on środkiem trwałym w firmie, ale służy do garażowania samochodu - środka trwałego?

Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów czynsz za garaż, jeśli nie jest on środkiem trwałym w firmie, ale służy do garażowania samochodu - środka trwałego?
Faktura jest wystawiona na osobę fizyczną, nie na firmę.
Tak, może Pan zaliczać czynsz za garaż do kosztów uzyskania przychodów. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (zob. art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.). W przedstawionej sytuacji koszty utrzymania garażu są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów, gdyż garażowany jest w nim samochód wykorzystywany dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Jednocześnie żaden z przepisów art. 23 ust. 1 u.p.d.o.f. nie wyłącza możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z utrzymaniem wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej składników majątku, które nie zostały zaliczone do środków trwałych.
A zatem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów czynsz dotyczący przedmiotowego garażu. Podstawą zaliczenia tego czynszu do kosztów uzyskania przychodów będzie mogła być najprawdopodobniej faktura, gdyż w przypadku prowadzących działalność gospodarczą osób fizycznych faktury nie muszą zawierać danych firmy (koniecznymi elementami faktur są w takich przypadkach imię i nazwisko oraz miejsce zamieszkania). Koszty te można również dokumentować dowodami wewnętrznymi (zakładam, że podatnik, o którym mowa, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów), gdyż dowodami wewnętrznymi dokumentowane mogą być, między innymi, wydatki związane z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą (zob. § 14 ust. 2 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

Tomasz Krywan