Czy sp. z o.o. będąca wspólnikiem spółki komandytowej powinna ewidencjonować rezerwy i aktywa z tytułu podatku odroczonego, wynikające z ksiąg spółki komandytowej?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoCzy wspólnik spółki komandytowej (spółka z o.o.) powinien ewidencjonować w swoich księgach rezerwę i aktywa z tytułu podatku odroczonego, wynikające z ksiąg spółki komandytowej?Czy powinien tylko ujmować statystycznie podatek dochodowy przypadający do zapłaty z tytułu udziałów w spółce komandytowej?
Odpowiedź:
Spółka z o.o. będąca wspólnikiem spółki komandytowej nie ewidencjonuje w swoich księgach rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego, wynikających z ksiąg spółki komandytowej.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 37 ust. 1 ustawy z 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. 330 ze zm.), jednostka tworzy rezerwę i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem, w związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości.
Operacje gospodarcze, których uczestnikiem jest spółka komandytowa, jak również osiągane przez nią bieżące wyniki, nie powodują powstania żadnych aktywów i pasywów w księgach jej wspólnika. Nie wystąpią zatem różnice powodujące konieczność tworzenia rezerwy lub aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Jedynie strata podatkowa spółki komandytowej, w części, w której doliczana jest do podstawy opodatkowania wspólnika, może spowodować powstanie straty u tego wspólnika, a to jest przesłanką do ewentualnego tworzenia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Maciej Jurczyga, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 3.03.2017 r.
