Uwzględnienie w przepisach podatkowych zapisu windykacyjnego oraz uznanie numeru PESEL za właściwy do identyfikacji podatników będących osobami fizycznymi nie prowadzącymi działalności ani niebędących zarejestrowanymi podatnikami VAT wprowadziło konieczność opracowania nowego zgłoszenia oraz zeznania o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych.

Wczoraj zostały ogłoszone: rozporządzenie w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 216, poz. 1276) oraz rozporządzenie w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 216, poz. 1278). Załączone do nowych rozporządzeń formularze (SD-3(4), SD-3/A(4) oraz SD-Z2(4)) uwzględniają zmiany w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn wprowadzone ustawą z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy - Kodeks cywilny oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 85, poz. 458). Zmiany te polegają na uwzględnieniu w przepisach podatkowych odrębnej od zapisu zwykłego formy dysponowania własnością rzeczy lub praw majątkowych na wypadek śmierci, tj. zapisu windykacyjnego. Istotą zapisu windykacyjnego jest przejście własności przedmiotu zapisu na zapisobiercę już w chwili śmierci testatora, bez konieczności dodatkowych działań ze strony spadkobierców.

W rozporządzeniach uwzględniono także zmiany wynikające z ustawy z dnia 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 171, poz. 1016), w efekcie których identyfikatorem dla podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług jest numer PESEL.

Podatnicy będą mogli jednak składać, do 31 grudnia 2011 r. lub do wcześniejszego wyczerpania zapasów, składać zeznania według dotychczasowego wzoru, tj. wzoru SD-3(3), SD-3/A(3) oraz SD-Z2(3). Wyjątkiem są tutaj przypadki nabycia tytułem zapisu zwykłego lub windykacyjnego.

Rozporządzenia wejdą w życie 23 października 2011 r.

Michał Malinowski